W przyszłym roku podróże służbowe będą bardziej opłacalne

22 sie 12, 10:09
fot. Iza Procyk-Lewandowska/Onet

Przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki poniesione na odbycie podróży służbowej. Musi jednak pamiętać, że o ile koszty np. biletów lotniczych, czy wydatków na wynajem samochodu może zaliczyć w całości, to koszty związane z wyżywieniem podlegają już ograniczeniom do 23 zł za dobę.

Przedsiębiorca, który w celach służbowych wyrusza w podróż, na etapie rozliczenia podatkowego i możliwości obniżenia przychodu o poniesione koszty musi w pierwszej kolejności sprawdzić czy mają one ścisły związek z osiąganymi przychodami, a także czy nie znajdują się na liście wydatków, których prawo nie zezwala zaliczać do kosztów podatkowych. Ważne jest także by pamiętać o udokumentowaniu wydatków np. fakturą lub rachunkiem imiennym.

Koszt także bez transakcji

Może się jednak zdarzyć, że odbyta podróż służbowa nie przyniesie zamierzonych rezultatów, np. kontrakt nie zostanie zawarty lub sprawdzane miejsce na inwestycje nie spełni wymagań. W takiej sytuacji nie ma jednak przeszkód by poniesione w związku z wyjazdem wydatki zaliczyć do kosztów podatkowych. Rozliczenie w kosztach nie jest bowiem uwarunkowane uzyskaniem przychodu z konkretnego wyjazdu. Istotne jest by okoliczności podejmowanych działań i związanych z nimi wydatków wskazywały, że ich poniesienie mogło mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. W takiej sytuacji warto zachować np. prowadzoną korespondencję handlową, która w przypadku ewentualnej kontroli i kwestionowania rozliczenia w kosztach przez fiskusa, może być pomocna.

Za koszty uzyskania przychodu należy uznawać takie wydatki, których poniesienie stanowiło racjonalne dążenie podatnika i obiektywną możliwośćosiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła i które nie zostały wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT albo w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Samolotem na miejsce

W przypadku podróży samolotem – o ile oczywiście przedsiębiorca jest w stanie wykazać związek wyjazdu z prowadzoną działalnością - może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nie tylko wydatki poniesione na zakup samych biletów lotniczych, ale także poniesione opłaty np. za wydanie wizy (gdy była niezbędna do podróży). Zaliczenie tych wydatków do kosztów nie podlega przy tym żadnym limitom. 

Na miejscu wynajęty samochód nie wymaga kilometrówki

W przypadku gdy przedsiębiorca używa na potrzeby firmowe samochodu, który nie stanowi środka trwałego, może zaliczać ponoszone koszty eksploatacyjne do limitu tzw. kilometrówki (czyli do limitu wynikającego z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla potrzeb przedsiębiorcy i stawki za jeden kilometr określonej w przepisach – obecnie jest to 0,5214 zł w przypadku samochodów do 900 cm3 oraz 0,8358 zł w przypadku samochodów od 900 cm3; przedsiębiorca jest obowiązany w tym celu prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu). Ograniczenie to nie powinno jednak mieć zastosowania w przypadku opłaty za wynajęcie auta, na co wskazał Naczelny Sąd Administracyjny. Czynsz najmu samochodów nie mieści się bowiem w pojęciu kosztów eksploatacyjnych pojazdu, dla których do rozliczenia w kosztach podatkowych konieczne jest prowadzenie kilometrówki (wyrok NSA z 16 marca 2012 r., sygn. akt II FSK 2030/10). Oznacza to, że wydatki poniesione na wypożyczenie samochodu przedsiębiorca może rozliczyć w pełnej wysokości, nie stosując do nich tzw. kilometrówki (o ile oczywiście wydatek taki mieści się w podstawowej definicji kosztu podatkowego).

W powołanym orzeczeniu sąd zgodził się ze stanowiskiem WSA, zgodnie z którym „najem samochodu jest czynnością cywilnoprawną poprzedzającą używanie samochodu i jej zawarcie rodzi obowiązek zapłacenia czynszu. W wyniku umowy najmu najemca nabywa uprawnienie do używania przedmiotu najmu. (…) koszt czynszu stanowiącego wynagrodzenie za prawo do korzystania z samochodów jest kategorią odrębną od kosztów eksploatacji, które są związane z faktycznym używaniem samochodu.” – Wyrok WSA w Warszawie z 5 lutego 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09

Koszty wyżywienia ograniczone

O ile wydatki poniesione na nocleg przedsiębiorca może także rozliczyć w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej, to sytuacja wygląda inaczej jeżeli chodzi o wydatki na wyżywienie. W tym przypadku istnieją ograniczenia – możliwe jest rozliczenie kosztów do wysokości diet przysługujących pracownikowi będącemu w podróży służbowej, dotyczy to również samego przedsiębiorcy.  

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach (ar. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT).

Na chwilę obecną przysługuje dieta na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie krajowej podróży służbowej w wysokości 23 zł za każdą dobę (w przypadku podróży krajowych, trwających nie dłużej niż 1 dobę przysługuje połowa diety w przypadku delegacji trwającej od 8 do 12 godzin). Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej przysługuje w wysokości obowiązującej dla poszczególnych państw (np. w przypadku podróży do Włoch – 42 EUR, do Hiszpanii 48 EUR, do Indii 42 USD).

Uwaga! Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej opracowało projekt rozporządzenia, który podwyższa wysokość diet za podróż krajową do 30 zł za dobę. Projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2013 r.

Autor: Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Wiadomości | Kraj

44 minuty temu | Transport | Przewozy kolejowe

W ciągu 5 lat PKP chce sprzedać nieruchomości za 800 mln zł

W ciągu 5 lat PKP chce sprzedać nieruchomości za 800 mln zł więcej
47 minut temu | Turystyka

Kraków na czele rankingu city breaks magazynu "Which"

Kraków na czele rankingu city breaks magazynu "Which" więcej
dzisiaj, 11:36 | Energetyka

Czy ekologia rozłoży nasze państwo?

Czy ekologia rozłoży nasze państwo? więcej
dzisiaj, 05:15 | Wiadomości | Kraj

Świadectwo pracy dopiero po rozwiązaniu umowy

Świadectwo pracy dopiero po rozwiązaniu umowy więcej
dzisiaj, 05:07 | Wiadomości | Kraj

Dzień wolny za sobotnie święto

Dzień wolny za sobotnie święto więcej
wczoraj, 19:58 | Finanse

SKOK Wołomin uzupełnił skład zarządu

SKOK Wołomin uzupełnił skład zarządu więcej
wczoraj, 19:23 | Wiadomości | Kraj

Iran chce robić biznes z Polakami

Iran chce robić biznes z Polakami więcej
wczoraj, 18:43 | Transport | Przewozy kolejowe

PKP Intercity dostanie 17 pociągów pendolino do połowy listopada

PKP Intercity dostanie 17 pociągów pendolino do połowy listopada więcej
wczoraj, 18:21 | Nieruchomosci | Mieszkania

BBI Development określiło warunki udziału w ukończeniu Złotej 44 w Warszawie

więcej
wczoraj, 18:08 | Finanse | Banki

KNF: wartość kredytów wzrosła o 5,9% r/r, depozytów - o 8,3% w I-IX 2014 r.

więcej
wczoraj, 18:05 | Finanse | Banki

KNF: zysk netto sektora bankowego wzrósł o 10,35% r/r do 13,05 mld zł w I-IX

KNF: zysk netto sektora bankowego wzrósł o 10,35% r/r do 13,05 mld zł w I-IX więcej
wczoraj, 18:02 | Finanse | Ubezpieczenia

PZU przejęło Lietuvos Draudimas AB za 191 mln euro

PZU przejęło Lietuvos Draudimas AB za 191 mln euro więcej
wczoraj, 17:54 | Finanse

Kredyty we frankach szwajcarskich. SLD gotowy do współpracy z rządem

Kredyty we frankach szwajcarskich. SLD gotowy do współpracy z rządem więcej
wczoraj, 17:53 | Finanse

Kredyty we frankach. Kaczyński gotowy do współpracy z premier Kopacz

Kredyty we frankach. Kaczyński gotowy do współpracy z premier Kopacz więcej
wczoraj, 16:51 | Wiadomości | Kraj

GUS: na koniec 2013 r. firmy miały majątek warty 2 bln 562,2 mld zł

GUS: na koniec 2013 r. firmy miały majątek warty 2 bln 562,2 mld zł więcej
wczoraj, 16:21 | Finanse

W nadchodzącym tygodniu

W nadchodzącym tygodniu więcej
wczoraj, 16:12 | Finanse

PKO BP przejmuje Nordea Bank Polska. Transakcja już sfinalizowana

PKO BP przejmuje Nordea Bank Polska. Transakcja już sfinalizowana więcej
wczoraj, 15:56 | Finanse | OFE

Rusza suwak. Pieniądze z OFE trafią do ZUS

Rusza suwak. Pieniądze z OFE trafią do ZUS więcej
wczoraj, 15:35 | Transport | Logistyka

Liczba paczek wysłanych przez Pocztę Polską wzrosła o 20% r/r w III kw.

Liczba paczek wysłanych przez Pocztę Polską wzrosła o 20% r/r w III kw. więcej
wczoraj, 15:19 | IT

GUS: ok. 94% przedsiębiorstw ma komputer, 93% - dostęp do internetu

GUS: ok. 94% przedsiębiorstw ma komputer, 93% - dostęp do internetu więcej

poniedziałek, 3 listopada 2014

CzasDaneOkresAktualna wartość
09:00Polska - Indeks PMI dla przemysłuPaździernik
09:55Niemcy - Indeks PMI dla przemysłu - fin.Październik
10:00Strefa euro - Indeks PMI dla przemysłu - fin.Październik
10:30Wlk. Brytania - Indeks PMI dla przemysłuPaździernik
16:00USA - Wydatki na inwestycje budowlaneWrzesień
16:00USA - Indeks ISM dla przemysłuListopad

Najbliższe dni wolne na rynkach

Wt, 11 lis 14Polska - Święto Niepodległości
Czw, 27 lis 14USA - Święto Dziękczynienia
Pią, 28 lis 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14W. Brytania - sesja skrócona - koniec o 13:30 CET
Śr, 24 gru 14Polska - Wigilia
Śr, 24 gru 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14Francja - sesja skrócona - koniec o 14:05 CET
Czw, 25 gru 14Polska - Boże Narodzenie
Pią, 26 gru 14Polska - Drugi Dzień Bożego Narodzenia
Śr, 31 gru 14Niemcy - dzień wolny

Najbliższe terminy podatkowe

7 listopada 2014 (piątek)KARTA PODATKOWA - Termin uiszczenia podatku dochodowego od podatników rozliczających się w formie karty podatkowej.
7 listopada 2014 (piątek)CIT - Termin wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wpłaconych w poprzednim...
10 listopada 2014 (poniedziałek)ZUS - W tym terminie z ZUS rozliczają się przedsiębiorcy opłacający składki za siebie. Składka...
17 listopada 2014 (poniedziałek)ZUS - Termin płatności składek oraz złożenia deklaracji przez pracodawców zatrudniających...
17 listopada 2014 (poniedziałek)PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI - Termin zapłaty miesięcznej kwoty podatku od nieruchomości przez osoby prawne i jednostki...

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij