W przyszłym roku podróże służbowe będą bardziej opłacalne

22 sie 12, 10:09
fot. Iza Procyk-Lewandowska/Onet

Przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki poniesione na odbycie podróży służbowej. Musi jednak pamiętać, że o ile koszty np. biletów lotniczych, czy wydatków na wynajem samochodu może zaliczyć w całości, to koszty związane z wyżywieniem podlegają już ograniczeniom do 23 zł za dobę.

Przedsiębiorca, który w celach służbowych wyrusza w podróż, na etapie rozliczenia podatkowego i możliwości obniżenia przychodu o poniesione koszty musi w pierwszej kolejności sprawdzić czy mają one ścisły związek z osiąganymi przychodami, a także czy nie znajdują się na liście wydatków, których prawo nie zezwala zaliczać do kosztów podatkowych. Ważne jest także by pamiętać o udokumentowaniu wydatków np. fakturą lub rachunkiem imiennym.

Koszt także bez transakcji

Może się jednak zdarzyć, że odbyta podróż służbowa nie przyniesie zamierzonych rezultatów, np. kontrakt nie zostanie zawarty lub sprawdzane miejsce na inwestycje nie spełni wymagań. W takiej sytuacji nie ma jednak przeszkód by poniesione w związku z wyjazdem wydatki zaliczyć do kosztów podatkowych. Rozliczenie w kosztach nie jest bowiem uwarunkowane uzyskaniem przychodu z konkretnego wyjazdu. Istotne jest by okoliczności podejmowanych działań i związanych z nimi wydatków wskazywały, że ich poniesienie mogło mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. W takiej sytuacji warto zachować np. prowadzoną korespondencję handlową, która w przypadku ewentualnej kontroli i kwestionowania rozliczenia w kosztach przez fiskusa, może być pomocna.

Za koszty uzyskania przychodu należy uznawać takie wydatki, których poniesienie stanowiło racjonalne dążenie podatnika i obiektywną możliwośćosiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła i które nie zostały wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT albo w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Samolotem na miejsce

W przypadku podróży samolotem – o ile oczywiście przedsiębiorca jest w stanie wykazać związek wyjazdu z prowadzoną działalnością - może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nie tylko wydatki poniesione na zakup samych biletów lotniczych, ale także poniesione opłaty np. za wydanie wizy (gdy była niezbędna do podróży). Zaliczenie tych wydatków do kosztów nie podlega przy tym żadnym limitom. 

Na miejscu wynajęty samochód nie wymaga kilometrówki

W przypadku gdy przedsiębiorca używa na potrzeby firmowe samochodu, który nie stanowi środka trwałego, może zaliczać ponoszone koszty eksploatacyjne do limitu tzw. kilometrówki (czyli do limitu wynikającego z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla potrzeb przedsiębiorcy i stawki za jeden kilometr określonej w przepisach – obecnie jest to 0,5214 zł w przypadku samochodów do 900 cm3 oraz 0,8358 zł w przypadku samochodów od 900 cm3; przedsiębiorca jest obowiązany w tym celu prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu). Ograniczenie to nie powinno jednak mieć zastosowania w przypadku opłaty za wynajęcie auta, na co wskazał Naczelny Sąd Administracyjny. Czynsz najmu samochodów nie mieści się bowiem w pojęciu kosztów eksploatacyjnych pojazdu, dla których do rozliczenia w kosztach podatkowych konieczne jest prowadzenie kilometrówki (wyrok NSA z 16 marca 2012 r., sygn. akt II FSK 2030/10). Oznacza to, że wydatki poniesione na wypożyczenie samochodu przedsiębiorca może rozliczyć w pełnej wysokości, nie stosując do nich tzw. kilometrówki (o ile oczywiście wydatek taki mieści się w podstawowej definicji kosztu podatkowego).

W powołanym orzeczeniu sąd zgodził się ze stanowiskiem WSA, zgodnie z którym „najem samochodu jest czynnością cywilnoprawną poprzedzającą używanie samochodu i jej zawarcie rodzi obowiązek zapłacenia czynszu. W wyniku umowy najmu najemca nabywa uprawnienie do używania przedmiotu najmu. (…) koszt czynszu stanowiącego wynagrodzenie za prawo do korzystania z samochodów jest kategorią odrębną od kosztów eksploatacji, które są związane z faktycznym używaniem samochodu.” – Wyrok WSA w Warszawie z 5 lutego 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09

Koszty wyżywienia ograniczone

O ile wydatki poniesione na nocleg przedsiębiorca może także rozliczyć w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej, to sytuacja wygląda inaczej jeżeli chodzi o wydatki na wyżywienie. W tym przypadku istnieją ograniczenia – możliwe jest rozliczenie kosztów do wysokości diet przysługujących pracownikowi będącemu w podróży służbowej, dotyczy to również samego przedsiębiorcy.  

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach (ar. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT).

Na chwilę obecną przysługuje dieta na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie krajowej podróży służbowej w wysokości 23 zł za każdą dobę (w przypadku podróży krajowych, trwających nie dłużej niż 1 dobę przysługuje połowa diety w przypadku delegacji trwającej od 8 do 12 godzin). Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej przysługuje w wysokości obowiązującej dla poszczególnych państw (np. w przypadku podróży do Włoch – 42 EUR, do Hiszpanii 48 EUR, do Indii 42 USD).

Uwaga! Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej opracowało projekt rozporządzenia, który podwyższa wysokość diet za podróż krajową do 30 zł za dobę. Projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2013 r.

Autor: Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Wiadomości | Kraj

wczoraj, 22:24 | Energetyka | Surowce

KHW: 680 pracowników kopalni Kazimierz-Juliusz ma nowe umowy

więcej
wczoraj, 22:22 | Finanse

Szczurek: wydatki związane z nowymi propozycjami rządu to ok. 3,5 mld zł

Szczurek: wydatki związane z nowymi propozycjami rządu to ok. 3,5 mld zł więcej
wczoraj, 22:08 | Wiadomości | Kraj

W Sopocie rozpoczęło się forum EFNI o wyzwaniach stojących przed UE

W Sopocie rozpoczęło się forum EFNI o wyzwaniach stojących przed UE więcej
wczoraj, 20:15 | Wiadomości | Kraj

Sejm wyraził wotum zaufania rządowi Ewy Kopacz

Sejm wyraził wotum zaufania rządowi Ewy Kopacz więcej
wczoraj, 18:31 | Energetyka

Likwidacja kopalni Kazimierz-Juliusz sfinansowana z budżetu państwa

Likwidacja kopalni Kazimierz-Juliusz sfinansowana z budżetu państwa więcej
wczoraj, 17:11 | Wiadomości | Kraj

GUS: w 2050 r. Polska będzie miała 33 mln 950 tys. mieszkańców

GUS: w 2050 r. Polska będzie miała 33 mln 950 tys. mieszkańców więcej
wczoraj, 16:48 | Transport

KE zatwierdziła 45,6 mln euro dofinansowania na modernizację kolei do Balic

więcej
wczoraj, 16:42 | Wiadomości | Kraj

NBP przewiduje stabilne tempo wzrostu PKB w kolejnych kwartałach

więcej
wczoraj, 16:35 | Wiadomości | Kraj

Majman: mocny rząd, mocny premier i stabilna linia gospodarcza

więcej
wczoraj, 16:35 | Energetyka | Paliwa

Nieduże prywatne sieci stacji kuszą tanim paliwem

więcej
wczoraj, 16:25 | Wiadomości | Kraj

DPD przejmie Siódemkę

DPD przejmie Siódemkę więcej
wczoraj, 14:38 | Turystyka

Biernat: branża turystyczna istotnie wpływa na polskie PKB

Biernat: branża turystyczna istotnie wpływa na polskie PKB więcej
wczoraj, 14:27 | Przemysł

KHW ogłosił postępowanie na stanowiska prezesa i wiceprezesa

więcej
wczoraj, 14:09 | Transport | Linie lotnicze

Ryanair uruchomi loty z Krakowa do Gdańska także zimą

więcej
wczoraj, 13:57 | Nieruchomosci | Infrastruktura

Priorytety rządu Ewy Kopacz w infrastrukturze: kodeks budowlany, kolej, drogi i porty

Priorytety rządu Ewy Kopacz w infrastrukturze: kodeks budowlany, kolej, drogi i porty więcej
wczoraj, 13:41 | Firma | Podatki | Agencyjne

Premier Kopacz w expose: będzie nowa ordynacja podatkowa

Premier Kopacz w expose: będzie nowa ordynacja podatkowa więcej
wczoraj, 13:27 | Energetyka

Rząd chce obniżyć koszty kopalń

Rząd chce obniżyć koszty kopalń więcej
wczoraj, 13:26 | Wiadomości | Kraj

Mordasewicz: premier wymieniła kilka kwestii istotnych dla przedsiębiorców

więcej
wczoraj, 13:25 | Wiadomości | Kraj

Nowe dowody osobiste od stycznia 2015

Nowe dowody osobiste od stycznia 2015 więcej
wczoraj, 13:16 | Wiadomości | Kraj

Szczurek: wszystkie zobowiązania na 2015 r. uwzględnione w projekcie budżetu

więcej

dziś - czwartek, 2 października 2014

CzasDaneOkresAktualna wartość
11:00Strefa euro - Inflacja PPISierpień
13:45Strefa euro - Decyzja ECB ws. stóp procentowychPaździernik
14:30USA - Wnioski o zasiłek dla bezrobotnychTydzień
16:00USA - Zamówienia w przemyśleSierpień

Najbliższe dni wolne na rynkach

Pią, 3 paź 14Niemcy - Święto Zjednoczenia Niemiec
Wt, 11 lis 14Polska - Święto Niepodległości
Czw, 27 lis 14USA - Święto Dziękczynienia
Pią, 28 lis 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14W. Brytania - sesja skrócona - koniec o 13:30 CET
Śr, 24 gru 14Polska - Wigilia
Śr, 24 gru 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14Francja - sesja skrócona - koniec o 14:05 CET
Czw, 25 gru 14Polska - Boże Narodzenie
Pią, 26 gru 14Polska - Drugi Dzień Bożego Narodzenia

Najbliższe terminy podatkowe

6 października 2014 (poniedziałek)ZUS - Składkę na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne odprowadzają jednostki budżetowe, zakłady...
7 października 2014 (wtorek)KARTA PODATKOWA - Termin uiszczenia podatku dochodowego od podatników rozliczających się w formie karty podatkowej.
7 października 2014 (wtorek)CIT - Termin wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wpłaconych w poprzednim...
10 października 2014 (piątek)ZUS - W tym terminie z ZUS rozliczają się przedsiębiorcy opłacający składki za siebie. Składka...
15 października 2014 (środa)ZUS - Termin płatności składek oraz złożenia deklaracji przez pracodawców zatrudniających...

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij