W przyszłym roku podróże służbowe będą bardziej opłacalne

22 sie 12, 10:09
fot. Iza Procyk-Lewandowska/Onet

Przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki poniesione na odbycie podróży służbowej. Musi jednak pamiętać, że o ile koszty np. biletów lotniczych, czy wydatków na wynajem samochodu może zaliczyć w całości, to koszty związane z wyżywieniem podlegają już ograniczeniom do 23 zł za dobę.

Przedsiębiorca, który w celach służbowych wyrusza w podróż, na etapie rozliczenia podatkowego i możliwości obniżenia przychodu o poniesione koszty musi w pierwszej kolejności sprawdzić czy mają one ścisły związek z osiąganymi przychodami, a także czy nie znajdują się na liście wydatków, których prawo nie zezwala zaliczać do kosztów podatkowych. Ważne jest także by pamiętać o udokumentowaniu wydatków np. fakturą lub rachunkiem imiennym.

Koszt także bez transakcji

Może się jednak zdarzyć, że odbyta podróż służbowa nie przyniesie zamierzonych rezultatów, np. kontrakt nie zostanie zawarty lub sprawdzane miejsce na inwestycje nie spełni wymagań. W takiej sytuacji nie ma jednak przeszkód by poniesione w związku z wyjazdem wydatki zaliczyć do kosztów podatkowych. Rozliczenie w kosztach nie jest bowiem uwarunkowane uzyskaniem przychodu z konkretnego wyjazdu. Istotne jest by okoliczności podejmowanych działań i związanych z nimi wydatków wskazywały, że ich poniesienie mogło mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. W takiej sytuacji warto zachować np. prowadzoną korespondencję handlową, która w przypadku ewentualnej kontroli i kwestionowania rozliczenia w kosztach przez fiskusa, może być pomocna.

Za koszty uzyskania przychodu należy uznawać takie wydatki, których poniesienie stanowiło racjonalne dążenie podatnika i obiektywną możliwośćosiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła i które nie zostały wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT albo w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Samolotem na miejsce

W przypadku podróży samolotem – o ile oczywiście przedsiębiorca jest w stanie wykazać związek wyjazdu z prowadzoną działalnością - może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nie tylko wydatki poniesione na zakup samych biletów lotniczych, ale także poniesione opłaty np. za wydanie wizy (gdy była niezbędna do podróży). Zaliczenie tych wydatków do kosztów nie podlega przy tym żadnym limitom. 

Na miejscu wynajęty samochód nie wymaga kilometrówki

W przypadku gdy przedsiębiorca używa na potrzeby firmowe samochodu, który nie stanowi środka trwałego, może zaliczać ponoszone koszty eksploatacyjne do limitu tzw. kilometrówki (czyli do limitu wynikającego z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla potrzeb przedsiębiorcy i stawki za jeden kilometr określonej w przepisach – obecnie jest to 0,5214 zł w przypadku samochodów do 900 cm3 oraz 0,8358 zł w przypadku samochodów od 900 cm3; przedsiębiorca jest obowiązany w tym celu prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu). Ograniczenie to nie powinno jednak mieć zastosowania w przypadku opłaty za wynajęcie auta, na co wskazał Naczelny Sąd Administracyjny. Czynsz najmu samochodów nie mieści się bowiem w pojęciu kosztów eksploatacyjnych pojazdu, dla których do rozliczenia w kosztach podatkowych konieczne jest prowadzenie kilometrówki (wyrok NSA z 16 marca 2012 r., sygn. akt II FSK 2030/10). Oznacza to, że wydatki poniesione na wypożyczenie samochodu przedsiębiorca może rozliczyć w pełnej wysokości, nie stosując do nich tzw. kilometrówki (o ile oczywiście wydatek taki mieści się w podstawowej definicji kosztu podatkowego).

W powołanym orzeczeniu sąd zgodził się ze stanowiskiem WSA, zgodnie z którym „najem samochodu jest czynnością cywilnoprawną poprzedzającą używanie samochodu i jej zawarcie rodzi obowiązek zapłacenia czynszu. W wyniku umowy najmu najemca nabywa uprawnienie do używania przedmiotu najmu. (…) koszt czynszu stanowiącego wynagrodzenie za prawo do korzystania z samochodów jest kategorią odrębną od kosztów eksploatacji, które są związane z faktycznym używaniem samochodu.” – Wyrok WSA w Warszawie z 5 lutego 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09

Koszty wyżywienia ograniczone

O ile wydatki poniesione na nocleg przedsiębiorca może także rozliczyć w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej, to sytuacja wygląda inaczej jeżeli chodzi o wydatki na wyżywienie. W tym przypadku istnieją ograniczenia – możliwe jest rozliczenie kosztów do wysokości diet przysługujących pracownikowi będącemu w podróży służbowej, dotyczy to również samego przedsiębiorcy.  

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach (ar. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT).

Na chwilę obecną przysługuje dieta na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie krajowej podróży służbowej w wysokości 23 zł za każdą dobę (w przypadku podróży krajowych, trwających nie dłużej niż 1 dobę przysługuje połowa diety w przypadku delegacji trwającej od 8 do 12 godzin). Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej przysługuje w wysokości obowiązującej dla poszczególnych państw (np. w przypadku podróży do Włoch – 42 EUR, do Hiszpanii 48 EUR, do Indii 42 USD).

Uwaga! Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej opracowało projekt rozporządzenia, który podwyższa wysokość diet za podróż krajową do 30 zł za dobę. Projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2013 r.

Autor: Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Wiadomości | Kraj

dzisiaj, 08:36 | Energetyka

Zaostrza się bój o lubelskie złoża

Zaostrza się bój o lubelskie złoża więcej
dzisiaj, 08:36 | Wiadomości | Kraj

Obywatel Wegera kontra państwo

Obywatel Wegera kontra państwo więcej
dzisiaj, 07:09 | Wiadomości | Kraj

Analitycy: rosną marże kredytów hipotecznych przez Rekomendację U

Analitycy: rosną marże kredytów hipotecznych przez Rekomendację U więcej
dzisiaj, 06:31 | Żywność | Napoje

Produkcja cydru szansą na zagospodarowanie nadwyżek jabłek

Produkcja cydru szansą na zagospodarowanie nadwyżek jabłek więcej
dzisiaj, 06:20 | Edukacja | Szkoły wyższe

Martwe kierunki studiów

Martwe kierunki studiów więcej
dzisiaj, 06:19 | Finanse | Ubezpieczenia

Tysiące Polaków nie płacą za polisy

Tysiące Polaków nie płacą za polisy więcej
dzisiaj, 06:18 | Wiadomości | Kraj

InPost oświadcza się Poczcie Polskiej

InPost oświadcza się Poczcie Polskiej więcej
dzisiaj, 06:17 | Przemysł

Drukarki w odwrocie

Drukarki w odwrocie więcej
dzisiaj, 06:16 | Wiadomości | Kraj

Mundurowi nam zdrowieją

Mundurowi nam zdrowieją więcej
wczoraj, 22:25 | Edukacja | Szkoły wyższe

Resort nauki we wrześniu uruchomi portal o wyższych szkołach w Polsce

Resort nauki we wrześniu uruchomi portal o wyższych szkołach w Polsce więcej
wczoraj, 21:25 | Nieruchomosci | Infrastruktura

Kłopoty pasażerów katowickiego lotniska. Dziura na pasie startowym

Kłopoty pasażerów katowickiego lotniska. Dziura na pasie startowym więcej
wczoraj, 18:55 | Wiadomości | Kraj

Prognoza PKB w budżecie na '15 na poziomie 3,8 proc. może zostać obniżona - Szczurek

więcej
wczoraj, 17:48 | Nieruchomosci | Działki budowlane

Gmina Brzeg kupiła 54 ha gruntów pod inwestycje

więcej
wczoraj, 17:30 | Przemysł

WUG: powstała baza danych nt. 685 starych wyrobisk w byłych kopalniach

WUG: powstała baza danych nt. 685 starych wyrobisk w byłych kopalniach więcej
wczoraj, 16:59 | Rolnictwo

Rosja: wkrótce możliwy zakaz importu owoców z państw UE, w tym z Polski

Rosja: wkrótce możliwy zakaz importu owoców z państw UE, w tym z Polski więcej
wczoraj, 16:54 | Nieruchomosci | Infrastruktura

Szczecin: dwie firmy chcą przebudować dworzec

więcej
wczoraj, 16:32 | Transport | Prawo

TK: kontroler może zbyt wiele wobec podróżnego, który nie jest gapowiczem

TK: kontroler może zbyt wiele wobec podróżnego, który nie jest gapowiczem więcej
wczoraj, 16:28 | Rolnictwo

Sawicki: nie ma embarga na eksport wieprzowiny na Ukrainę

Sawicki: nie ma embarga na eksport wieprzowiny na Ukrainę więcej
wczoraj, 15:36 | Transport | Przewozy kolejowe

PKP PLK: pociągiem z Warszawy do Trójmiasta w niecałe 3 godziny

PKP PLK: pociągiem z Warszawy do Trójmiasta w niecałe 3 godziny więcej
wczoraj, 14:30 | Wiadomości | Kraj

CBOS: większość Polaków dobrze czuje się w swoim miejscu pracy

CBOS: większość Polaków dobrze czuje się w swoim miejscu pracy więcej

dziś - wtorek, 29 lipca 2014

CzasDaneOkresAktualna wartość
01:30Japonia - Wydatki gospodarstw domowychCzerwiec-3,0% r/r
01:30Japonia - Stopa bezrobociaCzerwiec3,7%
01:50Japonia - Sprzedaż detalicznaCzerwiec-0,6% r/r
10:30Wlk. Brytania - Podaż pieniądza M4Czerwiec
15:00USA - Indeks S&P/Case-Shiller dla 20 metropoliiMaj
16:00USA - Indeks zaufania konsumentów - Conference BoardLipiec

Najbliższe dni wolne na rynkach

Pią, 15 sie 14Polska - Dzień Wojska Polskiego
Pon, 25 sie 14W. Brytania - Letnie Święto Bankowe
Pon, 1 wrz 14USA - Święto Pracy
Pią, 3 paź 14Niemcy - Święto Zjednoczenia Niemiec
Wt, 11 lis 14Polska - Święto Niepodległości
Czw, 27 lis 14USA - Święto Dziękczynienia
Pią, 28 lis 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14W. Brytania - sesja skrócona - koniec o 13:30 CET
Śr, 24 gru 14Polska - Wigilia
Śr, 24 gru 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET

Najbliższe terminy podatkowe

5 sierpnia 2014 (wtorek)ZUS - Składkę na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne odprowadzają jednostki budżetowe, zakłady...
7 sierpnia 2014 (czwartek)KARTA PODATKOWA - Termin uiszczenia podatku dochodowego od podatników rozliczających się w formie karty podatkowej.
7 sierpnia 2014 (czwartek)CIT - Termin wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wpłaconych w poprzednim...
11 sierpnia 2014 (poniedziałek)ZUS - W tym terminie z ZUS rozliczają się przedsiębiorcy opłacający składki za siebie. Składka...
18 sierpnia 2014 (poniedziałek)ZUS - Termin płatności składek oraz złożenia deklaracji przez pracodawców zatrudniających...

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij