W przyszłym roku podróże służbowe będą bardziej opłacalne

22 sie 12, 10:09
fot. Iza Procyk-Lewandowska/Onet

Przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki poniesione na odbycie podróży służbowej. Musi jednak pamiętać, że o ile koszty np. biletów lotniczych, czy wydatków na wynajem samochodu może zaliczyć w całości, to koszty związane z wyżywieniem podlegają już ograniczeniom do 23 zł za dobę.

Przedsiębiorca, który w celach służbowych wyrusza w podróż, na etapie rozliczenia podatkowego i możliwości obniżenia przychodu o poniesione koszty musi w pierwszej kolejności sprawdzić czy mają one ścisły związek z osiąganymi przychodami, a także czy nie znajdują się na liście wydatków, których prawo nie zezwala zaliczać do kosztów podatkowych. Ważne jest także by pamiętać o udokumentowaniu wydatków np. fakturą lub rachunkiem imiennym.

Koszt także bez transakcji

Może się jednak zdarzyć, że odbyta podróż służbowa nie przyniesie zamierzonych rezultatów, np. kontrakt nie zostanie zawarty lub sprawdzane miejsce na inwestycje nie spełni wymagań. W takiej sytuacji nie ma jednak przeszkód by poniesione w związku z wyjazdem wydatki zaliczyć do kosztów podatkowych. Rozliczenie w kosztach nie jest bowiem uwarunkowane uzyskaniem przychodu z konkretnego wyjazdu. Istotne jest by okoliczności podejmowanych działań i związanych z nimi wydatków wskazywały, że ich poniesienie mogło mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. W takiej sytuacji warto zachować np. prowadzoną korespondencję handlową, która w przypadku ewentualnej kontroli i kwestionowania rozliczenia w kosztach przez fiskusa, może być pomocna.

Za koszty uzyskania przychodu należy uznawać takie wydatki, których poniesienie stanowiło racjonalne dążenie podatnika i obiektywną możliwośćosiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła i które nie zostały wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT albo w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Samolotem na miejsce

W przypadku podróży samolotem – o ile oczywiście przedsiębiorca jest w stanie wykazać związek wyjazdu z prowadzoną działalnością - może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nie tylko wydatki poniesione na zakup samych biletów lotniczych, ale także poniesione opłaty np. za wydanie wizy (gdy była niezbędna do podróży). Zaliczenie tych wydatków do kosztów nie podlega przy tym żadnym limitom. 

Na miejscu wynajęty samochód nie wymaga kilometrówki

W przypadku gdy przedsiębiorca używa na potrzeby firmowe samochodu, który nie stanowi środka trwałego, może zaliczać ponoszone koszty eksploatacyjne do limitu tzw. kilometrówki (czyli do limitu wynikającego z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla potrzeb przedsiębiorcy i stawki za jeden kilometr określonej w przepisach – obecnie jest to 0,5214 zł w przypadku samochodów do 900 cm3 oraz 0,8358 zł w przypadku samochodów od 900 cm3; przedsiębiorca jest obowiązany w tym celu prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu). Ograniczenie to nie powinno jednak mieć zastosowania w przypadku opłaty za wynajęcie auta, na co wskazał Naczelny Sąd Administracyjny. Czynsz najmu samochodów nie mieści się bowiem w pojęciu kosztów eksploatacyjnych pojazdu, dla których do rozliczenia w kosztach podatkowych konieczne jest prowadzenie kilometrówki (wyrok NSA z 16 marca 2012 r., sygn. akt II FSK 2030/10). Oznacza to, że wydatki poniesione na wypożyczenie samochodu przedsiębiorca może rozliczyć w pełnej wysokości, nie stosując do nich tzw. kilometrówki (o ile oczywiście wydatek taki mieści się w podstawowej definicji kosztu podatkowego).

W powołanym orzeczeniu sąd zgodził się ze stanowiskiem WSA, zgodnie z którym „najem samochodu jest czynnością cywilnoprawną poprzedzającą używanie samochodu i jej zawarcie rodzi obowiązek zapłacenia czynszu. W wyniku umowy najmu najemca nabywa uprawnienie do używania przedmiotu najmu. (…) koszt czynszu stanowiącego wynagrodzenie za prawo do korzystania z samochodów jest kategorią odrębną od kosztów eksploatacji, które są związane z faktycznym używaniem samochodu.” – Wyrok WSA w Warszawie z 5 lutego 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09

Koszty wyżywienia ograniczone

O ile wydatki poniesione na nocleg przedsiębiorca może także rozliczyć w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej, to sytuacja wygląda inaczej jeżeli chodzi o wydatki na wyżywienie. W tym przypadku istnieją ograniczenia – możliwe jest rozliczenie kosztów do wysokości diet przysługujących pracownikowi będącemu w podróży służbowej, dotyczy to również samego przedsiębiorcy.  

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach (ar. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT).

Na chwilę obecną przysługuje dieta na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie krajowej podróży służbowej w wysokości 23 zł za każdą dobę (w przypadku podróży krajowych, trwających nie dłużej niż 1 dobę przysługuje połowa diety w przypadku delegacji trwającej od 8 do 12 godzin). Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej przysługuje w wysokości obowiązującej dla poszczególnych państw (np. w przypadku podróży do Włoch – 42 EUR, do Hiszpanii 48 EUR, do Indii 42 USD).

Uwaga! Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej opracowało projekt rozporządzenia, który podwyższa wysokość diet za podróż krajową do 30 zł za dobę. Projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2013 r.

Autor: Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Wiadomości | Kraj

dzisiaj, 19:52 | Wiadomości | Kraj

Prezydent: wieś największym beneficjentem zmian w ciągu 25 lat

Prezydent: wieś największym beneficjentem zmian w ciągu 25 lat więcej
dzisiaj, 19:31 | Wiadomości | Kraj

Pracodawcy i związkowcy o projekcie budżetu na 2015 r.

Pracodawcy i związkowcy o projekcie budżetu na 2015 r. więcej
dzisiaj, 18:00 | Wiadomości | Kraj

Inwestycje bezpośrednie w Polsce po gorącym pierwszym półroczu 2014 roku

więcej
dzisiaj, 17:15 | Energetyka | Surowce

Kompania Węglowa: zarząd „zdumiony” zerwaniem konsultacji planu naprawczego

Kompania Węglowa: zarząd „zdumiony” zerwaniem konsultacji planu naprawczego więcej
dzisiaj, 14:37 | Przemysł | Meblarski

Ikea otwiera tartak w Stalowej Woli

Ikea otwiera tartak w Stalowej Woli więcej
dzisiaj, 14:12 | Wiadomości | Kraj

GUS: nowe dane o wynagrodzeniach i zatrudnieniu

GUS: nowe dane o wynagrodzeniach i zatrudnieniu więcej
dzisiaj, 14:09 | Finanse | Banki

EBI planuje udzielić Polsce kredytu na ok. 1,3 mld EUR

EBI planuje udzielić Polsce kredytu na ok. 1,3 mld EUR więcej
dzisiaj, 14:08 | Nieruchomosci | Mieszkania

Związek Deweloperów: złagodzić kryteria MdM dla rodzin wielodzietnych

Związek Deweloperów: złagodzić kryteria MdM dla rodzin wielodzietnych więcej
dzisiaj, 14:07 | Rolnictwo | Przetwórstwo

Rosyjskie embargo na jabłka pośrednio uderzyło w branżę przetwórczą

Rosyjskie embargo na jabłka pośrednio uderzyło w branżę przetwórczą więcej
dzisiaj, 13:18 | Nieruchomosci | Infrastruktura

Budimex i Strabag dokończą A4

Budimex i Strabag dokończą A4 więcej
dzisiaj, 12:59 | Wiadomości | Kraj

Prezydent podpisał nowelę ustawy o CIT i PIT

Prezydent podpisał nowelę ustawy o CIT i PIT więcej
dzisiaj, 11:18 | Wiadomości | Kraj

Eurostat: koszty pracy w Polsce w II kwartale wzrosły o 4,2 proc. rdr

więcej
dzisiaj, 11:06 | Wiadomości | Kraj

Przemeblowanie w polskiej polityce

Przemeblowanie w polskiej polityce więcej
dzisiaj, 10:28 | Motoryzacja

Koniec z anulowaniem mandatów

Koniec z anulowaniem mandatów więcej
dzisiaj, 09:43 | Wiadomości | Kraj

Poczta Polska chce zreformować płace

Poczta Polska chce zreformować płace więcej
dzisiaj, 08:21 | Rolnictwo

IERiGŻ: dobre zbiory i rosyjskie embargo spowodują spadki cen żywności

IERiGŻ: dobre zbiory i rosyjskie embargo spowodują spadki cen żywności więcej
dzisiaj, 06:59 | Media | Telewizja

TVP apeluje do Polsatu o prawa do Euro 2016, jeśli ten planuje zakodowanie meczów

TVP apeluje do Polsatu o prawa do Euro 2016, jeśli ten planuje zakodowanie meczów więcej
dzisiaj, 06:20 | Handel

Kupujmy polskie

Kupujmy polskie więcej
dzisiaj, 06:16 | Edukacja | Prawo

Gminy w pułapce dotacji

Gminy w pułapce dotacji więcej
dzisiaj, 06:13 | Turystyka | Restauracje

Co jemy poza domem?

Co jemy poza domem? więcej

dziś - wtorek, 16 września 2014

CzasDaneOkresAktualna wartość
10:30Wlk. Brytania - Inflacja PPISierpień-0,3% r/r
10:30Wlk. Brytania - Inflacja CPISierpień1,5% r/r
11:00Niemcy - Indeks instytutu ZEWWrzesień6,9
14:00Polska - Inflacja bez cen żywności i energiiSierpień0,5% r/r
14:00Polska - WynagrodzenieSierpień3,5% r/r
14:00Polska - ZatrudnienieSierpień0,7% r/r
14:30USA - Inflacja PPISierpień0,0% m/m
14:30USA - Inflacja bazowa PPISierpień0,1% m/m
15:00USA - Napływ kapitałów długoterminowychLipiec

Najbliższe dni wolne na rynkach

Pią, 3 paź 14Niemcy - Święto Zjednoczenia Niemiec
Wt, 11 lis 14Polska - Święto Niepodległości
Czw, 27 lis 14USA - Święto Dziękczynienia
Pią, 28 lis 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14W. Brytania - sesja skrócona - koniec o 13:30 CET
Śr, 24 gru 14Polska - Wigilia
Śr, 24 gru 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14Francja - sesja skrócona - koniec o 14:05 CET
Czw, 25 gru 14Polska - Boże Narodzenie
Pią, 26 gru 14Polska - Drugi Dzień Bożego Narodzenia

Najbliższe terminy podatkowe

22 września 2014 (poniedziałek)CIT - Termin zapłaty zaliczki na podatek dochodowy przez osoby prawne.
22 września 2014 (poniedziałek)PIT - Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych.
22 września 2014 (poniedziałek)RYCZAŁT - Zapłata zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych.
25 września 2014 (czwartek)AKCYZA - Podatnicy podatku akcyzowego rozliczają akcyzę.
25 września 2014 (czwartek)VAT - Rozliczenie podatku od towarów i usług za poprzedni miesiąc - VAT 7.

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij