W przyszłym roku podróże służbowe będą bardziej opłacalne

22 sie 12, 10:09
fot. Iza Procyk-Lewandowska/Onet

Przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki poniesione na odbycie podróży służbowej. Musi jednak pamiętać, że o ile koszty np. biletów lotniczych, czy wydatków na wynajem samochodu może zaliczyć w całości, to koszty związane z wyżywieniem podlegają już ograniczeniom do 23 zł za dobę.

Przedsiębiorca, który w celach służbowych wyrusza w podróż, na etapie rozliczenia podatkowego i możliwości obniżenia przychodu o poniesione koszty musi w pierwszej kolejności sprawdzić czy mają one ścisły związek z osiąganymi przychodami, a także czy nie znajdują się na liście wydatków, których prawo nie zezwala zaliczać do kosztów podatkowych. Ważne jest także by pamiętać o udokumentowaniu wydatków np. fakturą lub rachunkiem imiennym.

Koszt także bez transakcji

Może się jednak zdarzyć, że odbyta podróż służbowa nie przyniesie zamierzonych rezultatów, np. kontrakt nie zostanie zawarty lub sprawdzane miejsce na inwestycje nie spełni wymagań. W takiej sytuacji nie ma jednak przeszkód by poniesione w związku z wyjazdem wydatki zaliczyć do kosztów podatkowych. Rozliczenie w kosztach nie jest bowiem uwarunkowane uzyskaniem przychodu z konkretnego wyjazdu. Istotne jest by okoliczności podejmowanych działań i związanych z nimi wydatków wskazywały, że ich poniesienie mogło mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. W takiej sytuacji warto zachować np. prowadzoną korespondencję handlową, która w przypadku ewentualnej kontroli i kwestionowania rozliczenia w kosztach przez fiskusa, może być pomocna.

Za koszty uzyskania przychodu należy uznawać takie wydatki, których poniesienie stanowiło racjonalne dążenie podatnika i obiektywną możliwośćosiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła i które nie zostały wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT albo w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Samolotem na miejsce

W przypadku podróży samolotem – o ile oczywiście przedsiębiorca jest w stanie wykazać związek wyjazdu z prowadzoną działalnością - może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nie tylko wydatki poniesione na zakup samych biletów lotniczych, ale także poniesione opłaty np. za wydanie wizy (gdy była niezbędna do podróży). Zaliczenie tych wydatków do kosztów nie podlega przy tym żadnym limitom. 

Na miejscu wynajęty samochód nie wymaga kilometrówki

W przypadku gdy przedsiębiorca używa na potrzeby firmowe samochodu, który nie stanowi środka trwałego, może zaliczać ponoszone koszty eksploatacyjne do limitu tzw. kilometrówki (czyli do limitu wynikającego z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla potrzeb przedsiębiorcy i stawki za jeden kilometr określonej w przepisach – obecnie jest to 0,5214 zł w przypadku samochodów do 900 cm3 oraz 0,8358 zł w przypadku samochodów od 900 cm3; przedsiębiorca jest obowiązany w tym celu prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu). Ograniczenie to nie powinno jednak mieć zastosowania w przypadku opłaty za wynajęcie auta, na co wskazał Naczelny Sąd Administracyjny. Czynsz najmu samochodów nie mieści się bowiem w pojęciu kosztów eksploatacyjnych pojazdu, dla których do rozliczenia w kosztach podatkowych konieczne jest prowadzenie kilometrówki (wyrok NSA z 16 marca 2012 r., sygn. akt II FSK 2030/10). Oznacza to, że wydatki poniesione na wypożyczenie samochodu przedsiębiorca może rozliczyć w pełnej wysokości, nie stosując do nich tzw. kilometrówki (o ile oczywiście wydatek taki mieści się w podstawowej definicji kosztu podatkowego).

W powołanym orzeczeniu sąd zgodził się ze stanowiskiem WSA, zgodnie z którym „najem samochodu jest czynnością cywilnoprawną poprzedzającą używanie samochodu i jej zawarcie rodzi obowiązek zapłacenia czynszu. W wyniku umowy najmu najemca nabywa uprawnienie do używania przedmiotu najmu. (…) koszt czynszu stanowiącego wynagrodzenie za prawo do korzystania z samochodów jest kategorią odrębną od kosztów eksploatacji, które są związane z faktycznym używaniem samochodu.” – Wyrok WSA w Warszawie z 5 lutego 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09

Koszty wyżywienia ograniczone

O ile wydatki poniesione na nocleg przedsiębiorca może także rozliczyć w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej, to sytuacja wygląda inaczej jeżeli chodzi o wydatki na wyżywienie. W tym przypadku istnieją ograniczenia – możliwe jest rozliczenie kosztów do wysokości diet przysługujących pracownikowi będącemu w podróży służbowej, dotyczy to również samego przedsiębiorcy.  

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach (ar. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT).

Na chwilę obecną przysługuje dieta na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie krajowej podróży służbowej w wysokości 23 zł za każdą dobę (w przypadku podróży krajowych, trwających nie dłużej niż 1 dobę przysługuje połowa diety w przypadku delegacji trwającej od 8 do 12 godzin). Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej przysługuje w wysokości obowiązującej dla poszczególnych państw (np. w przypadku podróży do Włoch – 42 EUR, do Hiszpanii 48 EUR, do Indii 42 USD).

Uwaga! Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej opracowało projekt rozporządzenia, który podwyższa wysokość diet za podróż krajową do 30 zł za dobę. Projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2013 r.

Autor: Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Wiadomości | Kraj

dzisiaj, 08:44 | Wiadomości | Kraj

Pracodawcy chcą zwiększać zatrudnienie

Pracodawcy chcą zwiększać zatrudnienie więcej
dzisiaj, 06:45 | Wiadomości | Kraj

Czy zmiana czasu była potrzebna?

Czy zmiana czasu była potrzebna? więcej
wczoraj, 20:01 | Wiadomości | Kraj

Kolejne miejsca pracy w Słupskiej SSE

Kolejne miejsca pracy w Słupskiej SSE więcej
wczoraj, 15:33 | Finanse

Pietraszkiewicz: jestem spokojny o stress testy polskich banków

Pietraszkiewicz: jestem spokojny o stress testy polskich banków więcej
wczoraj, 12:57 | Wiadomości | Kraj

Szansa na miejsca pracy w Łapach

Szansa na miejsca pracy w Łapach więcej
wczoraj, 11:51 | Wiadomości | Kraj

Szczecińska firma zmodernizuje fabrykę wełny mineralnej

więcej
wczoraj, 11:34 | Wiadomości | Kraj

Przez pięć lat będą odstrzały bobrów na Żuławach

Przez pięć lat będą odstrzały bobrów na Żuławach więcej
wczoraj, 10:21 | Wiadomości | Kraj

Gwiazdowski: ZUS to mały problem, duży to system; emerytury powinny być równe

Gwiazdowski: ZUS to mały problem, duży to system; emerytury powinny być równe więcej
wczoraj, 09:37 | Turystyka

Ratownicy podwyższają stawki za ściągnięcie z mielizny

Ratownicy podwyższają stawki za ściągnięcie z mielizny więcej
wczoraj, 06:39 | Energetyka

Benzyna nie stanieje tak bardzo jak ropa

Benzyna nie stanieje tak bardzo jak ropa więcej
wczoraj, 06:06 | Wiadomości | Kraj

Gang wyprał miliard

Gang wyprał miliard więcej
24 paź, 20:13 | Energetyka

W Elektrociepłowni Rzeszów oddano nowy blok energetyczny na gaz

więcej
24 paź, 18:34 | Rolnictwo

Bosacki: Kanada otwiera rynek dla polskich jabłek

Bosacki: Kanada otwiera rynek dla polskich jabłek więcej
24 paź, 16:57 | Wiadomości | Kraj

Kto płaci podatek od aukcji internetowych?

Kto płaci podatek od aukcji internetowych? więcej
24 paź, 16:27 | Wiadomości | Kraj

Proces byłego szefa Art-B ws. piramidy finansowej zbliża się do końca

więcej
24 paź, 16:13 | Wiadomości | Kraj

Zmiana za sterami T-Mobile Polska

Zmiana za sterami T-Mobile Polska więcej
24 paź, 16:13 | Edukacja

Wyjedź z najlepszymi na studia do Chin

Wyjedź z najlepszymi na studia do Chin więcej
24 paź, 15:57 | Energetyka

Sąd oddalił skargę chińskiej firmy Shanghai Electric

Sąd oddalił skargę chińskiej firmy Shanghai Electric więcej
24 paź, 15:07 | Finanse

UOKiK dał zielone światło PKO BP na przejęcie jednego ze SKOK-ów

UOKiK dał zielone światło PKO BP na przejęcie jednego ze SKOK-ów więcej
24 paź, 14:52 | Energetyka

Steinhoff: polska energetyka musi dalej się modernizować

Steinhoff: polska energetyka musi dalej się modernizować więcej

jutro - poniedziałek, 27 października 2014

CzasDaneOkresAktualna wartość
09:00Polska - Wskaźnik Wyprzedzający Koniunktury wg BIECPaździernik
10:00Strefa euro - Podaż pieniądza M3Wrzesień
10:00Niemcy - Indeks instytutu IfoPaździernik
15:00USA - Indeks podpisanych umów kupna domówWrzesień

Najbliższe dni wolne na rynkach

Wt, 11 lis 14Polska - Święto Niepodległości
Czw, 27 lis 14USA - Święto Dziękczynienia
Pią, 28 lis 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14W. Brytania - sesja skrócona - koniec o 13:30 CET
Śr, 24 gru 14Polska - Wigilia
Śr, 24 gru 14USA - sesja skrócona - koniec o 19:00 CET
Śr, 24 gru 14Francja - sesja skrócona - koniec o 14:05 CET
Czw, 25 gru 14Polska - Boże Narodzenie
Pią, 26 gru 14Polska - Drugi Dzień Bożego Narodzenia
Śr, 31 gru 14Niemcy - dzień wolny

Najbliższe terminy podatkowe

jutro - 27 października 2014 (poniedziałek)AKCYZA - Podatnicy podatku akcyzowego rozliczają akcyzę.
jutro - 27 października 2014 (poniedziałek)VAT - Rozliczenie podatku od towarów i usług za poprzedni miesiąc - VAT 7.
7 listopada 2014 (piątek)KARTA PODATKOWA - Termin uiszczenia podatku dochodowego od podatników rozliczających się w formie karty podatkowej.
7 listopada 2014 (piątek)CIT - Termin wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wpłaconych w poprzednim...
10 listopada 2014 (poniedziałek)ZUS - W tym terminie z ZUS rozliczają się przedsiębiorcy opłacający składki za siebie. Składka...

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij