Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse

wczoraj, 19:53 | Finanse

Jedna piąta europejskich banków nie zdała testów

Jedna piąta europejskich banków nie zdała testów więcej
wczoraj, 15:33 | Finanse

Pietraszkiewicz: jestem spokojny o stress testy polskich banków

Pietraszkiewicz: jestem spokojny o stress testy polskich banków więcej
24 paź, 15:07 | Finanse

UOKiK dał zielone światło PKO BP na przejęcie jednego ze SKOK-ów

UOKiK dał zielone światło PKO BP na przejęcie jednego ze SKOK-ów więcej
24 paź, 14:56 | Finanse

W niedzielę okaże się, jaka jest odporność europejskich banków na kryzys

W niedzielę okaże się, jaka jest odporność europejskich banków na kryzys więcej
24 paź, 12:48 | Finanse | Banki

Anna Trzecińska będzie wiceprezesem NBP

Anna Trzecińska będzie wiceprezesem NBP więcej
24 paź, 11:03 | Finanse | Banki

Sbierbank wnosi do Trybunału Sprawiedliwości UE o uchylenie sankcji

Sbierbank wnosi do Trybunału Sprawiedliwości UE o uchylenie sankcji więcej
24 paź, 06:33 | Finanse

85. rocznica krachu na Wall Street

85. rocznica krachu na Wall Street więcej
23 paź, 20:48 | Finanse

Prezes SKOK: publikacja KNF o SKOK oparta na nieprecyzyjnych danych

Prezes SKOK: publikacja KNF o SKOK oparta na nieprecyzyjnych danych więcej
23 paź, 12:37 | Finanse | Banki

Nordea Bank Polska zniknie z rynku w listopadzie

Nordea Bank Polska zniknie z rynku w listopadzie więcej
23 paź, 12:13 | Finanse | Giełda

Raport EY: Polska na drugim miejscu w Europie Środkowej i Południowo-Wschodniej pod względem liczby ...

Raport EY: Polska na drugim miejscu w Europie Środkowej i Południowo-Wschodniej pod względem liczby fuzji i przejęć w pierwszej połowie 2014 więcej
23 paź, 11:39 | Finanse | Banki

KPMG: Wzrost portfela inwestycyjnego przewiduje 80% banków w ciągu 12-18 mies.

więcej
23 paź, 10:37 | Finanse

Waloryzacja emerytur 2015. Sejm zagłosował za podwyżkami

Waloryzacja emerytur 2015. Sejm zagłosował za podwyżkami więcej
23 paź, 06:13 | Finanse | Banki

W sklepie jak w bankomacie

W sklepie jak w bankomacie więcej
23 paź, 06:11 | Finanse | TFI

Kto inwestuje najlepiej

Kto inwestuje najlepiej więcej
23 paź, 05:55 | Finanse | Banki

Panika w dwóch bankach, czyli skutki kryzysu bankowego w Bułgarii

Panika w dwóch bankach, czyli skutki kryzysu bankowego w Bułgarii więcej
22 paź, 16:17 | Finanse | Banki

Deutsche Bank Polska najlepszym bankiem dla biznesu wg "Bloomberg Businessweek Polska"

więcej
22 paź, 15:25 | Finanse | Banki

Powstanie siódmy pod względem wielkości bank w Polsce

Powstanie siódmy pod względem wielkości bank w Polsce więcej
22 paź, 15:17 | Finanse | Banki

Ranking hipotek: kredyt w złotych za ok. 4 proc.

Ranking hipotek: kredyt w złotych za ok. 4 proc. więcej
22 paź, 14:33 | Finanse

KNF: w SKOK-ach trzeba zrobić porządek

KNF: w SKOK-ach trzeba zrobić porządek więcej
22 paź, 06:15 | Finanse | Banki

Starcie o depozyty

Starcie o depozyty więcej
21 paź, 18:19 | Finanse | Banki

KE przyjęła zasady obliczania składek do funduszy na likwidację banków

KE przyjęła zasady obliczania składek do funduszy na likwidację banków więcej
21 paź, 17:14 | Finanse | Giełda

KNF cofnęła zezwolenie na działalność DM First International Traders

więcej
21 paź, 15:58 | Finanse

KE: 94 mln euro kary dla trzech banków za zmowy kartelowe

KE: 94 mln euro kary dla trzech banków za zmowy kartelowe więcej
21 paź, 13:50 | Finanse | Banki

mBank przeniósł część swojego portfela kredytów do mBanku Hipotecznego

mBank przeniósł część swojego portfela kredytów do mBanku Hipotecznego więcej
21 paź, 11:18 | Finanse | Banki

Alior Bank kupi Meritum Bank? Jest przedwstępna umowa

Alior Bank kupi Meritum Bank? Jest przedwstępna umowa więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 045,86 -0,68 -55,23
BOS
40,55 -0,81 -0,33
MBK
489,95 0,32 1,55
GNB
2,37 3,95 0,09
GTN
2,36 0,43 0,01
MIL
8,50 -0,82 -0,07
PEO
175,00 -2,53 -4,55
PKO
36,60 -- --
BHW
114,00 0,09 0,10
BGZ
69,01 -1,40 -0,98

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij