Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse

dzisiaj, 12:03 | Finanse | OFE

ZUS: ponad 1,36 mln osób zdecydowało się przekazać części składki do OFE

ZUS: ponad 1,36 mln osób zdecydowało się przekazać części składki do OFE więcej
dzisiaj, 11:54 | Finanse | Banki

Prezes BZ WBK widzi szansę na 2 mld zł zysku netto w 2014 r.

więcej
dzisiaj, 05:55 | Finanse | Banki

Walka z manipulacjami banków

Walka z manipulacjami banków więcej
wczoraj, 16:06 | Finanse | OFE

ZUS: ponad 1,19 mln osób zdecydowało przekazać części składki do OFE

ZUS: ponad 1,19 mln osób zdecydowało przekazać części składki do OFE więcej
wczoraj, 13:11 | Finanse | Banki

1,3 mld zł zysku netto w 2014 r. w zasięgu mBanku - prezes

więcej
wczoraj, 08:03 | Finanse | Banki

Zysk netto grupy mBanku w II kw. wyniósł 324,8 mln zł, wobec konsensusu 326,6 mln zł

więcej
wczoraj, 06:22 | Finanse | OFE

Bogatsi zostają w OFE

Bogatsi zostają w OFE więcej
29 lip, 21:37 | Finanse | Banki

USA rozszerzają listę rosyjskich banków objętych sankcjami

USA rozszerzają listę rosyjskich banków objętych sankcjami więcej
29 lip, 13:42 | Finanse | OFE

ZUS: ponad milion osób zdecydowało się przekazać część składki do OFE

ZUS: ponad milion osób zdecydowało się przekazać część składki do OFE więcej
29 lip, 13:18 | Finanse | Banki

Propozycja przysięgi uczciwości dla bankowców

Propozycja przysięgi uczciwości dla bankowców więcej
29 lip, 11:29 | Finanse | Banki

W poszukiwaniu nowych wartości dla klienta na rynku usług bankowych

W poszukiwaniu nowych wartości dla klienta na rynku usług bankowych więcej
29 lip, 06:19 | Finanse | Ubezpieczenia

Tysiące Polaków nie płacą za polisy

Tysiące Polaków nie płacą za polisy więcej
29 lip, 05:55 | Finanse | Giełda

Giełda i agresywny marketing

Giełda i agresywny marketing więcej
28 lip, 14:49 | Finanse | Statystyka

Główne wskaźniki makroekonomiczne grupy G7 i gospodarek europejskich (tabela)

więcej
28 lip, 13:52 | Finanse | OFE

ZUS: ponad 971 tys. osób zdecydowało przekazać części składki do OFE

ZUS: ponad 971 tys. osób zdecydowało przekazać części składki do OFE więcej
28 lip, 10:44 | Finanse | Giełda

Nowy szef GPW przyspieszy mariaż z wiedeńską giełdą?

Nowy szef GPW przyspieszy mariaż z wiedeńską giełdą? więcej
28 lip, 10:02 | Finanse | Banki

Bank Millennium liczy na odbudowę popytu na kredyty inwestycyjne w II półr.

więcej
28 lip, 07:04 | Finanse | Prawo

MF planuje zmiany dotyczące rynku kredytów hipotecznych

MF planuje zmiany dotyczące rynku kredytów hipotecznych więcej
25 lip, 16:22 | Turystyka | Prawo

Chargeback: prawo po stronie agentów

Chargeback: prawo po stronie agentów więcej
25 lip, 16:01 | Finanse

W nadchodzącym tygodniu

W nadchodzącym tygodniu więcej
25 lip, 14:21 | Finanse | Giełda

SII: Indeks INI wzrósł o 5,1 pkt do 4,6 pkt w tym tygodniu

SII: Indeks INI wzrósł o 5,1 pkt do 4,6 pkt w tym tygodniu więcej
25 lip, 13:17 | Finanse | OFE

ZUS: 906,729 tys. osób zdecydowało się przekazać część składki do OFE

ZUS: 906,729 tys. osób zdecydowało się przekazać część składki do OFE więcej
25 lip, 12:27 | Finanse | Banki

Coraz mniej pieniędzy trafia na bankowe lokaty

więcej
25 lip, 10:03 | Finanse

Absolutorium dla rządu; Sejm przyjął sprawozdanie ws. budżetu

Absolutorium dla rządu; Sejm przyjął sprawozdanie ws. budżetu więcej
24 lip, 17:10 | Finanse | Giełda

BZ WBK podpisał plan podziału Domu Maklerskiego BZ WBK

więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
7 789,72 -0,59 -46,23
BOS
42,15 2,50 1,03
MBK
470,85 -0,48 -2,27
GNB
2,68 0,75 0,02
GTN
2,77 -0,36 -0,01
MIL
7,70 -1,53 -0,12
PEO
169,90 -0,64 -1,09
PKO
36,43 -0,79 -0,29
BHW
108,80 -1,00 -1,10
BGZ
69,00 -- --

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij