Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse

29 sie, 21:32 | Finanse

Przedsiębiorca przyszłości to kobieta. Wywiad z Johnem Gerzemą

Przedsiębiorca przyszłości to kobieta. Wywiad z Johnem Gerzemą więcej
29 sie, 17:40 | Finanse

W nadchodzącym tygodniu

W nadchodzącym tygodniu więcej
29 sie, 12:56 | Finanse | OFE

Reforma OFE do Trybunału. Jest skarga RPO

Reforma OFE do Trybunału. Jest skarga RPO więcej
29 sie, 11:28 | Finanse | Banki

Seulska gazeta: bankier przywódcy Korei Płn. uciekł z 5 mln dolarów

więcej
29 sie, 10:53 | Finanse

MSP chce uzgodnić z MF kryteria doboru doradców przy transakcjach

więcej
29 sie, 07:48 | Finanse | Banki

Zysk netto Banku BPH w II kw. '14 wyniósł 33,5 mln zł, powyżej oczekiwań

więcej
28 sie, 20:28 | Finanse

Sejmowa podkomisja zajmie się projektami zmian dot. janosikowego

więcej
28 sie, 18:25 | Finanse

Awaria w mBanku. Kłopoty klientów

Awaria w mBanku. Kłopoty klientów więcej
28 sie, 18:14 | Finanse | Banki

Kurs franka rośnie, a pomysłów na kredyty wciąż brak

więcej
28 sie, 17:36 | Finanse

Cichoń: MF nie ma powodów do obaw i interwencji na rynku walutowym

Cichoń: MF nie ma powodów do obaw i interwencji na rynku walutowym więcej
28 sie, 16:51 | Finanse

Deloitte: zagrożony rozwój największych firm z naszego regionu

Deloitte: zagrożony rozwój największych firm z naszego regionu więcej
28 sie, 16:06 | Finanse

Komisja finansów za odwróconym kredytem hipotecznym w walucie obcej

Komisja finansów za odwróconym kredytem hipotecznym w walucie obcej więcej
28 sie, 12:21 | Finanse

JP Morgan obniżył rekomendację dla rosyjskich i ukraińskich obligacji

JP Morgan obniżył rekomendację dla rosyjskich i ukraińskich obligacji więcej
28 sie, 06:25 | Finanse | Ubezpieczenia

Wyższe wypłaty z tanich polis

Wyższe wypłaty z tanich polis więcej
27 sie, 22:51 | Finanse | Banki

Karta kredytowa. Gdzie najtaniej?

Karta kredytowa. Gdzie najtaniej? więcej
27 sie, 22:34 | Finanse

Korzystne osłabienie euro

Korzystne osłabienie euro więcej
27 sie, 16:16 | Finanse | Ubezpieczenia

NIK: kwota nieściągniętych składek ZUS przekroczyła w 2013 r. 55 mld zł

NIK: kwota nieściągniętych składek ZUS przekroczyła w 2013 r. 55 mld zł więcej
27 sie, 13:25 | Finanse

Szczurek: MF zaproponuje w projekcie budżetu na 2015 r. 3,4-proc. wzrost PKB

Szczurek: MF zaproponuje w projekcie budżetu na 2015 r. 3,4-proc. wzrost PKB więcej
27 sie, 13:12 | Finanse | Ubezpieczenia

Zysk netto grupy PZU w II kw. '14 wyniósł 959,9 mln zł, lekko powyżej oczekiwań

więcej
27 sie, 12:22 | Finanse | Ubezpieczenia

Swiss Re: 21 mld USD odszkodowań tylko w pierwszym półroczu 2014 r.

Swiss Re: 21 mld USD odszkodowań tylko w pierwszym półroczu 2014 r. więcej
27 sie, 12:07 | Finanse | Ubezpieczenia

PZU przedstawi strategię do 2020 roku w listopadzie

PZU przedstawi strategię do 2020 roku w listopadzie więcej
27 sie, 11:42 | Finanse

Szczurek: w 2015 r. deficyt finansów nie przekroczy 3 proc. PKB

Szczurek: w 2015 r. deficyt finansów nie przekroczy 3 proc. PKB więcej
27 sie, 08:52 | Finanse | Statystyka

BGK do końca lipca udzielił gwarancji de minimis na 12,7 mld zł

więcej
26 sie, 16:29 | Finanse

KNF zgodziła się na powołanie Grzegorza Zawady do zarządu GPW

więcej
26 sie, 16:21 | Finanse | Banki

KNF odmówiła zatwierdzenia prezesów siedmiu SKOK-ów

KNF odmówiła zatwierdzenia prezesów siedmiu SKOK-ów więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 111,57 -0,44 -35,74
BOS
41,97 4,90 1,96
MBK
463,50 -1,38 -6,50
GNB
2,60 -1,52 -0,04
GTN
2,67 1,14 0,03
MIL
8,03 -2,55 -0,21
PEO
180,10 -0,88 -1,60
PKO
38,25 -0,65 -0,25
BHW
114,50 -0,74 -0,85
BGZ
78,80 -- --

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij