Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse

dzisiaj, 16:00 | Finanse

Wyższy wiek emerytalny?

Wyższy wiek emerytalny? więcej
dzisiaj, 14:49 | Finanse

Piechociński: rząd zajmie się sytuacją frankowiczów

Piechociński: rząd zajmie się sytuacją frankowiczów więcej
dzisiaj, 14:27 | Finanse | Giełda

Wojna w giełdowej spółce. Prezes schował 12 mln zł

Wojna w giełdowej spółce. Prezes schował 12 mln zł więcej
dzisiaj, 14:07 | Finanse

Jak wziąć bezpieczny kredyt hipoteczny?

Jak wziąć bezpieczny kredyt hipoteczny? więcej
dzisiaj, 11:37 | Finanse | Giełda

GPW: 30 mln zysku w trzecim kwartale 2014 r., wzrost o 15,5 proc. rdr

GPW: 30 mln zysku w trzecim kwartale 2014 r., wzrost o 15,5 proc. rdr więcej
dzisiaj, 08:30 | Finanse | Ubezpieczenia

Sąd utrzymał karę dla ubezpieczyciela samochodów

Sąd utrzymał karę dla ubezpieczyciela samochodów więcej
dzisiaj, 08:29 | Finanse

SKOK Wołomin gotowy na zmiany w zarządzie

SKOK Wołomin gotowy na zmiany w zarządzie więcej
dzisiaj, 06:00 | Finanse | Banki

Jakie banki mają kłopoty?

Jakie banki mają kłopoty? więcej
wczoraj, 18:23 | Finanse | Banki

Getin Holding ma przedwstępną umowę sprzedaży banku na Białorusi

więcej
wczoraj, 16:02 | Finanse | Banki

Kaczyński: związki PiS ze SKOK-ami wysoce ograniczone

więcej
wczoraj, 15:19 | Finanse

CenEA: zamrożenie parametrów PIT w 2015 r. dla budżetowi 1,5 mld zł

CenEA: zamrożenie parametrów PIT w 2015 r. dla budżetowi 1,5 mld zł więcej
wczoraj, 15:03 | Finanse | Banki

Kredyty coraz tańsze

Kredyty coraz tańsze więcej
wczoraj, 14:27 | Finanse

Nowy raport "Doing Business" opublikowany. "Celem Polski powinno być miejsce w pierwszej 20"

Nowy raport "Doing Business" opublikowany. "Celem Polski powinno być miejsce w pierwszej 20" więcej
wczoraj, 14:00 | Finanse

Prezes i wiceprezes SKOK Wołomin zatrzymani na polecenie prokuratury

Prezes i wiceprezes SKOK Wołomin zatrzymani na polecenie prokuratury więcej
wczoraj, 13:06 | Finanse | Banki

Droższy frank? Kopacz: trzeba zrobić stress-testy banków

Droższy frank? Kopacz: trzeba zrobić stress-testy banków więcej
wczoraj, 06:12 | Finanse | Banki

Banki chcą się pozbyć trudnych kredytów

Banki chcą się pozbyć trudnych kredytów więcej
28 paź, 20:08 | Finanse | Banki

Fitch: wyniki testów pokazują odporność polskiego sektora bankowego

Fitch: wyniki testów pokazują odporność polskiego sektora bankowego więcej
28 paź, 19:01 | Finanse

KE nie zakwestionowała żadnego z planów budżetowych państw strefy euro

KE nie zakwestionowała żadnego z planów budżetowych państw strefy euro więcej
28 paź, 18:56 | Finanse | Banki

Moody's potwierdził ratingi BGŻ z perspektywą stabilną

więcej
28 paź, 16:08 | Finanse | Giełda

Polski inwestor indywidualny przeznacza średnio 30 tys. zł na inwestycje giełdowe - SII

Polski inwestor indywidualny przeznacza średnio 30 tys. zł na inwestycje giełdowe - SII więcej
28 paź, 15:47 | Finanse

Bank Anglii wszczął konsultacje ws. praktyk City

Bank Anglii wszczął konsultacje ws. praktyk City więcej
28 paź, 15:10 | Finanse

BIG InfoMonitor: długi Polaków sięgnęły na koniec września 41,55 mld zł

BIG InfoMonitor: długi Polaków sięgnęły na koniec września 41,55 mld zł więcej
28 paź, 14:37 | Finanse | Banki

W. Brytania: grupa bankowa LBG zwolni 9 tys. pracowników

W. Brytania: grupa bankowa LBG zwolni 9 tys. pracowników więcej
28 paź, 11:05 | Finanse | Banki

W październiku wskaźnik Pengab spadł do 22,8 pkt

więcej
28 paź, 08:50 | Finanse | Banki

GPW zawiesiła notowania Nordea Bank Polska w związku z połączeniem z PKO BP

GPW zawiesiła notowania Nordea Bank Polska w związku z połączeniem z PKO BP więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 095,89 0,06 4,85
BOS
41,39 0,22 0,09
MBK
486,30 -1,25 -6,16
GNB
2,52 -1,18 -0,03
GTN
2,41 -1,63 -0,04
MIL
8,12 0,25 0,02
PEO
177,90 1,86 3,25
PKO
37,32 0,59 0,22
BHW
112,90 -0,35 -0,40
BGZ
69,79 2,86 1,94

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij