Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse

21 lis, 19:53 | Finanse | Banki

Rekordowe kary za kursowy skandal

Rekordowe kary za kursowy skandal więcej
21 lis, 19:49 | Finanse | Banki

Upadły bank na sprzedaż

Upadły bank na sprzedaż więcej
21 lis, 16:14 | Finanse

GUS: lepsze wyniki finansowe firm po trzech kwartałach 2014 r.

GUS: lepsze wyniki finansowe firm po trzech kwartałach 2014 r. więcej
21 lis, 15:37 | Finanse

W nadchodzącym tygodniu

W nadchodzącym tygodniu więcej
21 lis, 11:58 | Finanse

MF chce zmian w projekcie dotyczącym m.in. wyboru członków RPP

MF chce zmian w projekcie dotyczącym m.in. wyboru członków RPP więcej
20 lis, 16:54 | Finanse | Statystyka

MF: dług Skarbu Państwa wzrósł we wrześniu o 0,5 proc. wobec sierpnia

MF: dług Skarbu Państwa wzrósł we wrześniu o 0,5 proc. wobec sierpnia więcej
20 lis, 08:52 | Finanse | Banki

Jeden z wpływowych dyrektorów Citigroup znaleziony martwy w Nowym Jorku

Jeden z wpływowych dyrektorów Citigroup znaleziony martwy w Nowym Jorku więcej
20 lis, 06:36 | Finanse

Fiskus zarobi na nauce i zdrowiu

Fiskus zarobi na nauce i zdrowiu więcej
19 lis, 17:42 | Finanse | Ubezpieczenia

Warta ogląda szkody przez smartfony klientów

Warta ogląda szkody przez smartfony klientów więcej
19 lis, 17:07 | Finanse | Banki

Banki nadmiernie bezpieczne?

Banki nadmiernie bezpieczne? więcej
19 lis, 08:18 | Finanse

Bank Japonii utrzymał target stymulowania monetarnego

Bank Japonii utrzymał target stymulowania monetarnego więcej
19 lis, 06:39 | Finanse | Giełda

Dywidendy na eksport. Wysłaliśmy 7,8 mld euro

Dywidendy na eksport. Wysłaliśmy 7,8 mld euro więcej
18 lis, 13:58 | Finanse | Banki

KNF nałożyła kary na Bank Pekao, Ergo Hestię, Compensę i TUZ TUW

KNF nałożyła kary na Bank Pekao, Ergo Hestię, Compensę i TUZ TUW więcej
18 lis, 10:33 | Finanse | OFE

OFE kupiły w październiku akcje warte 470 mln zł netto

więcej
18 lis, 10:25 | Finanse

Akademia Profesjonalnego Inwestora

więcej
18 lis, 08:12 | Finanse | OFE

Derdziuk: w ramach suwaka OFE przekazały do ZUS aktywa warte ok. 3,3 mld zł

więcej
17 lis, 15:50 | Finanse | Banki

Pekao ma zgodę UOKiK na przejęcie kontroli nad SKOK im. Mikołaja Kopernika

Pekao ma zgodę UOKiK na przejęcie kontroli nad SKOK im. Mikołaja Kopernika więcej
17 lis, 15:30 | Finanse

MF: po październiku deficyt budżetu wyniósł 57,4 proc. planu na ten rok

MF: po październiku deficyt budżetu wyniósł 57,4 proc. planu na ten rok więcej
17 lis, 15:26 | Finanse | Statystyka

Stan środków walutowych MF na koniec X spadł do 5.919,7 mln EUR

Stan środków walutowych MF na koniec X spadł do 5.919,7 mln EUR więcej
17 lis, 14:05 | Finanse

MF chce, by RPP liczyła 7 osób powoływanych w mechanizmie rotacyjnym

MF chce, by RPP liczyła 7 osób powoływanych w mechanizmie rotacyjnym więcej
17 lis, 11:32 | Finanse

NBP i RPP za rezygnacją z rotacyjności powoływania RPP, MF chce ją wprowadzić

więcej
15 lis, 05:03 | Finanse

Skok na SKOK-i

Skok na SKOK-i więcej
14 lis, 17:16 | Finanse | Banki

W Banku Anglii piwo zamiast szampana

W Banku Anglii piwo zamiast szampana więcej
14 lis, 15:39 | Finanse

W nadchodzącym tygodniu

W nadchodzącym tygodniu więcej
14 lis, 07:31 | Finanse

Genewskie akty oskarżenia powiązane z piramidą finansową Madoffa

Genewskie akty oskarżenia powiązane z piramidą finansową Madoffa więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 060,83 0,43 34,53
BOS
40,00 -- --
MBK
498,00 0,61 3,00
GNB
2,08 -2,80 -0,06
GTN
2,41 1,69 0,04
MIL
7,69 -0,39 -0,03
PEO
177,00 0,14 0,25
PKO
36,90 0,71 0,26
BHW
111,30 -0,04 -0,05
BGZ
67,60 -0,59 -0,40

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij