Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse

dzisiaj, 14:43 | Finanse | Banki

Polskie banki na sprzedaż

Polskie banki na sprzedaż więcej
dzisiaj, 14:26 | Finanse | Banki

Sbierbank ma problemy na Ukrainie

Sbierbank ma problemy na Ukrainie więcej
dzisiaj, 13:12 | Finanse | Banki

20 lat rozliczeń elektronicznych w Polsce

więcej
dzisiaj, 10:38 | Finanse | OFE

Niekonstytucyjność zmian o OFE spowoduje przekroczenie 55 proc. dług/PKB

Niekonstytucyjność zmian o OFE spowoduje przekroczenie 55 proc. dług/PKB więcej
dzisiaj, 08:32 | Finanse | OFE

ING OFE ma ponad 5 proc. akcji Prime Car Management

więcej
dzisiaj, 06:01 | Finanse | Prawo

Usługi bez kontroli

Usługi bez kontroli więcej
dzisiaj, 06:00 | Finanse | Banki

Kto zapłaci za bankructwo banku?

Kto zapłaci za bankructwo banku? więcej
dzisiaj, 05:02 | Finanse | Banki

Bankomaty będą mogły się same bronić przed rabusiami

Bankomaty będą mogły się same bronić przed rabusiami więcej
wczoraj, 19:46 | Finanse | Banki

Idą lepsze czasy dla sprzedawców kredytów hipotecznych

więcej
wczoraj, 15:25 | Finanse | OFE

ZUS czy OFE? Wybór bez wpływu na wysokość emerytury

więcej
wczoraj, 14:39 | Finanse | Ubezpieczenia

Badanie EY: Ubezpieczyciele twierdzą, że zdążą z przygotowaniami do Solvency II

więcej
wczoraj, 13:36 | Finanse | TFI

Co może fundusz, a czego nie może inwestor indywidualny?

więcej
wczoraj, 12:22 | Finanse | Banki

Prezes SGB Bank S.A. nowym członkiem Rady Związku Banków Polskich

więcej
wczoraj, 07:46 | Finanse | OFE

O pozostaniu w OFE zdecydowało dotychczas ponad 21 tys. osób

O pozostaniu w OFE zdecydowało dotychczas ponad 21 tys. osób więcej
wczoraj, 06:08 | Finanse | Banki

Kredyt dla wnuczka boli seniora

Kredyt dla wnuczka boli seniora więcej
wczoraj, 06:06 | Finanse | Banki

W długiej kolejce po papieża

W długiej kolejce po papieża więcej
15 kwi, 15:43 | Finanse | Banki

Realne zyski z lokat będą dołować w kolejnych miesiącach

Realne zyski z lokat będą dołować w kolejnych miesiącach 
więcej
15 kwi, 14:20 | Finanse | Banki

Wybierasz się na przedświąteczne zakupy? Uważaj na kartę

więcej
15 kwi, 13:41 | Finanse | Banki

PE przyjął dyrektywę ws. dostępu do podstawowych rachunków płatniczych

PE przyjął dyrektywę ws. dostępu do podstawowych rachunków płatniczych więcej
15 kwi, 13:13 | Finanse

MasterCard uczy młodzież przedsiębiorczości

więcej
15 kwi, 12:38 | Finanse | Banki

PE przyjął przepisy dot. wspólnego systemu likwidacji banków

PE przyjął przepisy dot. wspólnego systemu likwidacji banków więcej
15 kwi, 12:25 | Finanse | Banki

PKO BP chce do końca '14 wydać kilkanaście tys. kart preapaid w ofercie PKO Junior

PKO BP chce do końca '14 wydać kilkanaście tys. kart preapaid w ofercie PKO Junior więcej
15 kwi, 11:41 | Finanse | Ubezpieczenia

InPost Finanse: umowa z Liberty Direct i Towarzystwem Ubezpieczeń Wzajemnych

więcej
15 kwi, 11:39 | Finanse | Banki

S&P podwyższył ocenę polskiego systemu bankowego do "stabilnej"

S&P podwyższył ocenę polskiego systemu bankowego do "stabilnej" więcej
15 kwi, 08:27 | Finanse

Fitch podtrzymał ratingi Banku Handlowego ze stabilną perspektywą

więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 549,99 1,48 124,69
BOS
46,50 0,22 0,10
MBK
519,30 1,82 9,28
GNB
3,22 2,88 0,09
GTN
3,14 1,29 0,04
MIL
8,59 -0,69 -0,06
PEO
193,60 1,36 2,60
PKO
42,00 1,45 0,60
BHW
113,30 -1,05 -1,20
BGZ
69,06 -1,90 -1,34

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij