Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse

dzisiaj, 06:09 | Finanse | Banki

Tajemnica bankowa do lamusa

Tajemnica bankowa do lamusa więcej
dzisiaj, 06:00 | Finanse | Banki

Bezstresowe wyniki testów stresu

Bezstresowe wyniki testów stresu więcej
wczoraj, 15:37 | Finanse

Rząd umieścił projekt noweli ustawy o NBP w wykazie prac legislacyjnych

więcej
wczoraj, 14:48 | Finanse | OFE

Ponad 800 tys. osób chce oddać część składki OFE

Ponad 800 tys. osób chce oddać część składki OFE więcej
wczoraj, 12:40 | Finanse

Kwiatkowski: NIK pozytywnie oceniła wykonanie budżetu w 2013

Kwiatkowski: NIK pozytywnie oceniła wykonanie budżetu w 2013 więcej
wczoraj, 12:14 | Finanse

Arndt: w 2013 r. niewielkie wydatki Skarbu Państwa na poręczenia i gwarancje

więcej
wczoraj, 11:47 | Finanse

Belka: Rada Polityki Pieniężnej jest potrzebna gospodarce

Belka: Rada Polityki Pieniężnej jest potrzebna gospodarce więcej
wczoraj, 11:36 | Finanse | Banki

Belka: zmiany w ustawie o NBP mają przygotować Polskę na sytuacje skrajne

Belka: zmiany w ustawie o NBP mają przygotować Polskę na sytuacje skrajne więcej
wczoraj, 09:48 | Finanse

Skowrońska: budżet na 2013 przygotowano w warunkach dużej niepewności

więcej
wczoraj, 09:28 | Finanse | Banki

Szczurek: MF nie rezygnuje ze zmian w ustawie o NBP

Szczurek: MF nie rezygnuje ze zmian w ustawie o NBP więcej
wczoraj, 09:20 | Finanse

Ranking pożyczek gotówkowych

Ranking pożyczek gotówkowych więcej
wczoraj, 09:13 | Finanse

W Sejmie rozpoczęła się debata dot. wykonania budżetu za 2013 r.

więcej
wczoraj, 06:12 | Finanse

Polaka życie na kredyt

Polaka życie na kredyt więcej
wczoraj, 06:10 | Finanse | Banki

ZUS chce otworzyć bankowe e-okienka

ZUS chce otworzyć bankowe e-okienka więcej
22 lip, 17:50 | Finanse

Sąd postanowił o ogłoszeniu upadłości IDMSA z możliwością zawarcia układu

Sąd postanowił o ogłoszeniu upadłości IDMSA z możliwością zawarcia układu więcej
22 lip, 16:23 | Finanse | Banki

KNF znowelizowała Rekomendacje K i F, oczekuje wprowadzenia zmian do 1 I 2015 r.

więcej
22 lip, 16:04 | Finanse | Banki

Sławomir Lachowski ma zgodę KNF na objęcie funkcji prezesa FM Banku PBP

więcej
22 lip, 15:22 | Finanse

Najmłodsi dłużnicy

więcej
22 lip, 15:10 | Finanse

ZBP: w II kwartale próbowano wyłudzić 2182 kredyty warte 108,5 mln zł

ZBP: w II kwartale próbowano wyłudzić 2182 kredyty warte 108,5 mln zł więcej
22 lip, 13:47 | Finanse | Banki

Kredyt na mieszkanie dla dużej rodziny

Kredyt na mieszkanie dla dużej rodziny więcej
22 lip, 13:46 | Finanse

Koszmar rosyjskich miliarderów po katastrofie MH17

Koszmar rosyjskich miliarderów po katastrofie MH17 więcej
22 lip, 13:30 | Finanse | Banki

Ranking kredytów mieszkaniowych na III kwartał

więcej
22 lip, 11:53 | Finanse | Ubezpieczenia

PZU spełniło jeden z warunków zawieszających nabycie akcji Link4

PZU spełniło jeden z warunków zawieszających nabycie akcji Link4 więcej
22 lip, 08:47 | Finanse

KNF wpisała na listę ostrzeżeń publ. Infinite Investment Wójcik i Wspólnicy

KNF wpisała na listę ostrzeżeń publ. Infinite Investment Wójcik i Wspólnicy więcej
21 lip, 15:36 | Finanse | Banki

W wakacje uwaga na skimmerów

W wakacje uwaga na skimmerów więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 139,19 -- --
BOS
42,82 -- --
MBK
477,90 -- --
GNB
3,00 -- --
GTN
2,99 -- --
MIL
8,10 -- --
PEO
178,70 -- --
PKO
38,09 -- --
BHW
111,80 -- --
BGZ
68,21 -- --

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij