Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse | Prawo

wczoraj, 13:41 | Finanse | Banki

PE przyjął dyrektywę ws. dostępu do podstawowych rachunków płatniczych

PE przyjął dyrektywę ws. dostępu do podstawowych rachunków płatniczych więcej
12 kwi, 18:27 | Finanse | Prawo

Resort finansów chce ukrócić lichwiarskie odsetki w branży pożyczkowej

Resort finansów chce ukrócić lichwiarskie odsetki w branży pożyczkowej więcej
9 kwi, 15:56 | Finanse | Giełda

KE chce zwiększyć wpływ akcjonariuszy na płace zarządów

KE chce zwiększyć wpływ akcjonariuszy na płace zarządów więcej
31 mar, 06:06 | Finanse | Prawo

Konsument będzie mógł łatwiej ogłosić upadłość

Konsument będzie mógł łatwiej ogłosić upadłość więcej
20 mar, 22:03 | Finanse | Prawo

Szczyt UE zatwierdził dyrektywę ws. opodatkowania oszczędności

Szczyt UE zatwierdził dyrektywę ws. opodatkowania oszczędności więcej
14 mar, 10:58 | Finanse | Prawo

Sejm za wzmocnieniem nadzoru nad konglomeratami finansowymi

Sejm za wzmocnieniem nadzoru nad konglomeratami finansowymi więcej
11 mar, 22:04 | Finanse | Banki

Kraje UE szykują się do nowych negocjacji z PE ws. systemu likwidacji banków

Kraje UE szykują się do nowych negocjacji z PE ws. systemu likwidacji banków więcej
10 mar, 18:00 | Finanse | Prawo

Wciąż za dużo barier

Wciąż za dużo barier więcej
10 mar, 17:02 | Finanse | Prawo

Lifting czy wypełniacze

Lifting czy wypełniacze więcej
6 mar, 15:39 | Finanse | Prawo

Więcej praw dla klientów banków

Więcej praw dla klientów banków więcej
6 mar, 13:41 | Finanse | Prawo

UKNF: w 2013 r. rekordowa liczba skarg na instytucje finansowe

UKNF: w 2013 r. rekordowa liczba skarg na instytucje finansowe więcej
18 lut, 19:56 | Finanse | Prawo

TK: rozporządzenia ws. rachunkowości SKOK-ów zgodne z konstytucją

TK: rozporządzenia ws. rachunkowości SKOK-ów zgodne z konstytucją więcej
14 lut, 18:11 | Finanse | Banki

Rachunek bankowy a śmierć jego posiadacza

więcej
13 lut, 12:15 | Finanse | Prawo

Projekt ustawy o odwróconym kredycie hipotecznym trafił do Komitetu Stałego RM

Projekt ustawy o odwróconym kredycie hipotecznym trafił do Komitetu Stałego RM więcej
4 lut, 14:12 | Finanse | Prawo

PE przegłosował minimalne kary za manipulacje rynkowe

PE przegłosował minimalne kary za manipulacje rynkowe więcej
3 lut, 17:21 | Finanse | Prawo

Nowelizacja ustawy o usługach płatniczych

Nowelizacja ustawy o usługach płatniczych więcej
31 sty, 18:41 | Finanse | Prawo

MF: resort nie pracuje nad wprowadzeniem opłat od wypłat z bankomatów

MF: resort nie pracuje nad wprowadzeniem opłat od wypłat z bankomatów więcej
9 sty, 16:19 | Finanse | Prawo

KE proponuje okres przejściowy w jednolitych płatnościach w euro

KE proponuje okres przejściowy w jednolitych płatnościach w euro więcej
2 sty, 06:11 | Finanse | Banki

Augustyn: w 2014 roku projekt w sprawie pieniędzy zmarłych

Augustyn: w 2014 roku projekt w sprawie pieniędzy zmarłych więcej
18 gru 13, 13:48 | Finanse | Prawo

Brudny zysk

Brudny zysk więcej
10 gru 13, 13:27 | Finanse | Prawo

Rząd przyjął projekt ustawy dot. informowania o cenach towarów i usług

Rząd przyjął projekt ustawy dot. informowania o cenach towarów i usług więcej
2 gru 13, 13:56 | Finanse | Prawo

Umowa leasingu

Umowa leasingu więcej
29 lis 13, 16:22 | Finanse | Prawo

SN: bank nie odpowiada za pieniądze, które nie trafiły na jego konto

SN: bank nie odpowiada za pieniądze, które nie trafiły na jego konto więcej
20 lis 13, 06:05 | Finanse | Ubezpieczenia

Sąd zgotował piekło ubezpieczycielom

Sąd zgotował piekło ubezpieczycielom więcej
18 lis 13, 15:19 | Finanse | Prawo

KNF: ostrożnie z ujawnianiem danych osobowych przy e-płatnościach

KNF: ostrożnie z ujawnianiem danych osobowych przy e-płatnościach więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 467,69 -0,03 -2,54
BOS
46,86 0,77 0,36
MBK
510,00 -0,34 -1,74
GNB
3,13 -2,49 -0,08
GTN
3,11 -1,27 -0,04
MIL
8,70 -1,14 -0,10
PEO
192,85 0,44 0,84
PKO
41,63 0,53 0,22
BHW
115,40 0,79 0,90
BGZ
70,00 -- --

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij