Rozliczenie podatkowe za pracę za granicą

24 kwi 12, 11:50

Pracowałem w Anglii (United Kingdom) od maja do lipca 2011r. Otrzymałem od pracodawcy kilka formularzy: P45, Part 1A, Part 2 i Part 3. Jakie mam obowiązki wobec Wielkiej Brytanii w zakresie rozliczeń podatkowych i jakie tam są terminy? Czy tą instytucją, z którą należy się rozliczyć jest HM Revenue & Customers? Czy to rozliczenie jest obowiązkowe? Czy po rozliczeniu może się okazać, że nastąpiła nadpłata lub niedobór podatku?

Formularz podatkowy P45 w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wręczany w sytuacji, gdy ustaje indywidualny stosunek pracy między pracownikiem, a pracodawcą. Składa się on z 4 części: Część 1, Część 1A, Część 2, Część 3. Pierwszą z nich pracodawca przekazuje do brytyjskiego odpowiednika urzędu skarbowego – HMRC (Her Majesty Revenue & Customs), pozostałe 3 otrzymuje pracownik.

Pierwsza litera oznaczenia formularza, który otrzymał Pan od byłego angielskiego pracodawcy sygnalizuje, iż objęty był Pan typowym dla pracowników tzw. systemem PAYE (akronim od Pay As You Earn, dosłownie: „płać w miarę zarabiania”), czyli podatkiem dochodowym osób fizycznych, który jest potrącany u źródła – czyli przez pracodawcę jeszcze przed dokonaniem wypłaty. W tym względzie upraszczając, przypomina on nieco polską konstrukcję podatku dochodowego. Jednakowoż, prawo podatkowe Wielkiej Brytanii charakteryzuje się daleko idącym liberalizmem (w porównaniu do polskiego systemu podatkowego) i tylko wyjątkowo wymaga, by osoby posiadające status pracownika (employee) i objęte systemem PAYE, składały samodzielnie zeznanie podatkowe na koniec roku podatkowego (W Zjednoczonym Królestwie jest to okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego). Zdecydowana większość pracowników w Wielkiej Brytanii natomiast nie składa rocznego zeznania podatkowego.

Do złożenia zeznania podatkowego (samorozliczenie, self-assessment) zobowiązani są m.in.:

1. tzw. osoby samo-zatrudnione (self-employed), nie wyłączając wspólników w spółkach;

2. kadra kierownicza (dyrektorzy przedsiębiorstw) z wyjątkiem dyrektorów organizacji non-profit oraz nieotrzymujących z racji sprawowanej funkcji wynagrodzenia;

3. uczestnicy rynku Lloyd's;

4. duchowni wszystkich wyznań;

5. zobowiązani do zapłaty podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax);

6. osoby osiągające dochód z oszczędności i lokat w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub nieopodatkowanych oszczędności w kwocie przekraczającej 2500 GBP;

7. osoby osiągające dochód od nieruchomości przed odliczeniem kosztów w kwocie przekraczającej 10.000 GBP lub kwocie przekraczającej po odliczeniu kosztów 2500 GBP;

8. osoby podlegające systemowi PAYE, których całkowity roczny dochód przekracza 100.000 GBP.

Zatem, osoby które były objęte jak Pan systemem PAYE mają obowiązek złożenia zeznania jedynie, gdy ich dochód przekracza 100.000 GBP. Jeżeli taki dochód nie został przez Pana osiągnięty – nie ma zasadniczo obowiązku składania zeznania podatkowego.

Jednakże z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż praca w Wielkiej Brytanii miała charakter epizodyczny, zatem całe poniższe rozważania oparte będą na założeniu, iż po lipcu 2011 r. opuścił Pan ten kraj i nie jest już tam rezydentem podatkowym. W takiej sytuacji, system podatkowy Wielkiej Brytanii nakłada na osobę opuszczającą jej terytorium, a podlegającą choćby przez krótki okres czasu brytyjskiemu obowiązkowi podatkowemu, wymóg zgłoszenia takiej okoliczności HMRC. Dokonuje się tego poprzez złożenie formularza podatkowego (zeznania) P85, na podstawie danych zamieszczonych w formularzu P45. Wypełniony formularz P85 wysyła się na adres biura HMRC, któremu Pan podlegał podczas pobytu w Wielkiej Brytanii (jest to także możliwe do ustalenia na podstawie informacji zamieszczonych w formularzu P45). Wypełniając formularz P85 (do uzyskania na stronie internetowej HMRC) jednocześnie składa się wniosek o zwrot ewentualnej nadpłaty podatku (proszę zwrócić szczególną uwagę na część 4 tego formularza wybierając sposób zwrotu możliwej nadpłaty). W Zjednoczonym Królestwie, tak jak w Polsce występuje także instytucja kwoty wolnej od podatku (Personal Allowance). W roku podatkowym 2011-2012 wynosi ona dla osób poniżej 65 roku życia 7,475 GBP pod warunkiem, że osiągnięty dochód nie przekracza 100,000.00 GBP. W przypadku nieprzekroczenia kwoty wolnej od podatku, najprawdopodobniej przysługiwać będzie Panu zwrot nadpłaconego podatku, pod warunkiem iż z formularza P45 wynika, że pobierany był od Pana podatek.

Jak już wskazano wyżej, konstrukcja systemu PAYE (bieżące pobieranie podatku przed fizyczną wypłatą wynagrodzenia) wyklucza w takiej sytuacji powstanie niedopłaty podatku.

Przy założeniu, że opuścił Pan Wielką Brytanię i nie planuje powrotu, może Pan w każdej chwili wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, przy czym należy pamiętać, że termin na zwrot jest 5-letni, licząc od zakończenia danego roku podatkowego (w Pana przypadku: od 5 kwietnia 2012 r.).

Tomasz Bednarczyk – aplikant radcowski

Kancelaria Filipek & Kamiński sp.k.

Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Finanse | Prawo

18 wrz, 18:39 | Finanse | OFE

RPO: niekonstytucyjność przepisów OFE

więcej
17 wrz, 13:50 | Finanse | Prawo

Renta dożywotnia niebezpieczna? KNF ma zastrzeżenia do ustawy

Renta dożywotnia niebezpieczna? KNF ma zastrzeżenia do ustawy więcej
12 wrz, 13:07 | Finanse | Prawo

Sejm uchwalił ustawę o odwróconym kredycie hipotecznym

Sejm uchwalił ustawę o odwróconym kredycie hipotecznym więcej
2 wrz, 06:33 | Finanse | Prawo

Płatności kartą jeszcze tańsze

Płatności kartą jeszcze tańsze więcej
19 sie, 14:35 | Finanse | Prawo

Rząd przyjął projekt dotyczący krótkiej sprzedaży

Rząd przyjął projekt dotyczący krótkiej sprzedaży więcej
11 sie, 07:29 | Finanse | Prawo

Będzie projekt ustawy dot. ochrony klientów firm pożyczkowych

Będzie projekt ustawy dot. ochrony klientów firm pożyczkowych więcej
6 sie, 06:00 | Finanse | Prawo

Rząd chce regulować chwilówki

Rząd chce regulować chwilówki więcej
28 lip, 07:04 | Finanse | Prawo

MF planuje zmiany dotyczące rynku kredytów hipotecznych

MF planuje zmiany dotyczące rynku kredytów hipotecznych więcej
23 lip, 09:28 | Finanse | Banki

Szczurek: MF nie rezygnuje ze zmian w ustawie o NBP

Szczurek: MF nie rezygnuje ze zmian w ustawie o NBP więcej
22 lip, 16:23 | Finanse | Banki

KNF znowelizowała Rekomendacje K i F, oczekuje wprowadzenia zmian do 1 I 2015 r.

więcej
20 lip, 10:33 | Finanse | Banki

Banki walczą o zmiany w ustawie o upadłości konsumenckiej

Banki walczą o zmiany w ustawie o upadłości konsumenckiej więcej
15 lip, 19:56 | Finanse | Prawo

FCA ustanowił pułapy cenowe na "chwilówki"

więcej
14 lip, 12:31 | Finanse | Banki

UKNF przestrzega przed podawaniem bankom danych do logowania

więcej
14 lip, 07:17 | Finanse | Giełda

MF chce chronić akcjonariuszy mniejszościowych przejmowanych spółek

MF chce chronić akcjonariuszy mniejszościowych przejmowanych spółek więcej
14 lip, 06:20 | Finanse | Giełda

KNF kręci bat na domy maklerskie

KNF kręci bat na domy maklerskie więcej
8 lip, 15:11 | Finanse | Ubezpieczenia

KNF przygotuje wytyczne dotyczące likwidacji szkód komunikacyjnych

KNF przygotuje wytyczne dotyczące likwidacji szkód komunikacyjnych więcej
4 lip, 06:04 | Finanse | Prawo

Bank pomoże wyjść z długów

Bank pomoże wyjść z długów więcej
1 lip, 06:06 | Finanse | Prawo

Kredyty hipoteczne tylko w walucie, w której się zarabia

Kredyty hipoteczne tylko w walucie, w której się zarabia więcej
17 cze, 15:17 | Finanse | Banki

Szczurek: prace nad ustawą o NBP zaczęły się w marcu 2013 roku

Szczurek: prace nad ustawą o NBP zaczęły się w marcu 2013 roku więcej
17 cze, 13:59 | Finanse | Banki

Rząd przyjął założenia do projektu noweli ustawy o NBP

Rząd przyjął założenia do projektu noweli ustawy o NBP więcej
16 cze, 17:52 | Finanse | Prawo

Rząd zajmie się projektem dot. NBP

więcej
16 cze, 15:59 | Finanse | Prawo

Tusk: projekt zmian w ustawie nie jest owocem rozmowy szefów MSW i NBP

Tusk: projekt zmian w ustawie nie jest owocem rozmowy szefów MSW i NBP więcej
6 cze, 14:28 | Finanse | Prawo

Senat za obniżeniem progów ostrożnościowych

więcej
2 cze, 14:59 | Finanse | Prawo

Eksperci: rynek firm pożyczkowych może się skurczyć o jedną trzecią

Eksperci: rynek firm pożyczkowych może się skurczyć o jedną trzecią więcej
2 cze, 14:12 | Finanse | Prawo

Regulacja sektora pożyczkowego - najpopularniejsze pożyczki pozostaną na rynku

więcej

Notowania wybrane

aby oglądnąć wykres potrzebujesz Adobe Flash Player

Get Adobe Flash player

Symbol Kurs Zmiana % Zmiana
WIG-BANKI
8 819,46 1,24 107,61
BOS
43,05 0,12 0,05
MBK
512,30 0,45 2,30
GNB
2,96 2,07 0,06
GTN
3,01 2,03 0,06
MIL
9,27 -1,38 -0,13
PEO
194,80 0,96 1,85
PKO
39,95 1,91 0,75
BHW
122,05 -0,20 -0,25
BGZ
79,80 -0,05 -0,04

Wszystko o podatku

Pokaż

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij