Dział spadku a podatek dochodowy od osób fizycznych

| 14 maja 12, 16:06

W dniu 9 listopada 2011 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi (dalej „WSA”) wydał wyrok, w którym orzekł, iż przychody otrzymane przy dziale spadku w zamian za udział spadkowy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (sygn. akt I SA/Łd 1173/11).

Powyższy wyrok WSA zapadł w sprawie, w której dwaj bracia w 2010 roku dokonali umownego działu spadku, w skład którego wchodziła zabudowana nieruchomość. Po dokonaniu działu spadku, jeden z braci nabył prawo własności nieruchomości, zaś drugi brat w zamian za swój udział w spadku otrzymał spłatę w kwocie nieprzekraczającej wartości jego udziału. Brat, który otrzymał spłatę, wystąpił do Dyrektora Izby Skarbowej w P. (dalej „organ podatkowy”) z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego i tym samym udzielenie odpowiedzi na pytanie: czy kwota uzyskana z tytułu spłaty w związku z działem spadku po rodzicach, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

W odpowiedzi organ podatkowy wskazał, że spłacony brat powinien uiścić podatek dochodowy od osób fizycznych, ponieważ uzyskał przychód ze zbycia udziału w nieruchomości należącej do spadku. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko tym, że po dokonaniu działu spadku jeden z braci utracił należący do niego udział w spadku w zamian za spłatę. W konsekwencji, zdaniem organu podatkowego, dokonany dział spadku ze spłatą stanowił formę odpłatnego zbycia podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

WSA nie zgodził się z powyższą interpretacją organu podatkowego i ją uchylił. Uzasadniając wyrok, WSA dokonał analizy przepisów prawa spadkowego i wskazał, że dzieli się ono na dwa rodzaje postępowania. Pierwszym jest postępowanie o stwierdzenie nabycia spadku. Drugie zaś to dział spadku. Postępowania te zostały wyodrębnione, ponieważ nabycie spadku wiąże się z jego działem tylko w sytuacji, gdy jest więcej spadkobierców niż jeden. W takim przypadku powstaje między nimi współwłasność w częściach ułamkowych, co oznacza, że każdy z nich jest właścicielem całej rzeczy i żaden nie jest właścicielem całości. Aby znieść tę współwłasność, która z zasady ma charakter przejściowy, spadkobiercy powinni przeprowadzić dział spadku. W tym celu, po ustaleniu wartości całego spadku, dzieli się go między spadkobierców zgodnie z ich udziałem. Skutkiem powyższego jest wejście poszczególnych praw majątkowych do majątków osobistych spadkobierców. Nie ulega jednak wątpliwości, iż prawa te pochodzą ze spadkobrania, dlatego dziedziczenie niezależnie od tego, czy następuje na podstawie ustawy czy testamentu, należy rozumieć, zarówno jako nabycie na podstawie postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, jak i nabycie w drodze działu spadku.

W związku z nabyciem spadku, na spadkobiercach ciąży obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn, który powstaje z chwilą przyjęcia spadku. Od uzyskanych w ten sposób przychodów nie pobiera się już podatku dochodowego od osób fizycznych. Jak wskazał WSA, dział spadku, jako pewien „etap dziedziczenia”, również nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ponadto, nie będzie obciążony także podatkiem od spadków, ponieważ ten obowiązek wiąże się z nabyciem spadku, czyli pierwszym etapem dziedziczenia. Należy jednak zaznaczyć, że umowny dział spadku podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych w zakresie spłaty w kwocie ponad udział w spadku.

Podsumowując, spadkobiercy dokonujący działu spadku nie są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego, ponieważ uiścili już podatek od spadków i darowizn. Obciąża ich jednakże podatek od czynności cywilnoprawnych w zakresie spłaty w kwocie ponad udział w spadku. Wyrok WSA jest prawomocny.

Biuletyn Prawny Kancelarii Prawnej M. Szulikowski i Partnerzy ma charakter wyłącznie informacyjny. M.Szulikowski i Partnerzy Kancelaria Prawna wykonuje kompleksowe usługi prawne dla przedsiębiorców oraz wymagających osób fizycznych.

Adres: ul. Podwale 3 lok. 13, 00-252 Warszawa, tel./fax: +48 (22) 635 46 00
Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Komentarze

~adwokat Iwo Klisz : O podobnych kwestiach piszę na moim blogu o prawie spadkowym - zapraszam
15 lut 10:17
Liczba głosów:0
0%
0%
  • Zgłoś naruszenie
  • Podziel się:
  •  Link
odpowiedz oceń: -1 +1
Link do tego komentarza:

Firma | Podatki | Analizy

wczoraj, 13:58 | Firma | Podatki | Analizy

„Pusta faktura” nie daje prawa do odliczenia podatku

więcej
wczoraj, 12:02 | Firma | Podatki | Analizy

Skutki podatkowe sprzedaży firmowego budynku nie wpisanego do ewidencji środków trwałych

więcej
29 paź, 17:20 | Firma | Podatki | Analizy

Kto otrzyma zwrot VAT za materiały budowlane?

Kto otrzyma zwrot VAT za materiały budowlane? więcej
29 paź, 14:58 | Firma | Podatki | Analizy

Więcej kas fiskalnych od nowego roku

Więcej kas fiskalnych od nowego roku więcej
28 paź, 15:08 | Firma | Podatki | Analizy

Nikomu niepotrzebna jest nowa Ordynacja podatkowa

Nikomu niepotrzebna jest nowa Ordynacja podatkowa więcej
22 paź, 12:26 | Firma | Podatki | Analizy

Dojazdy do pracy służbowym autem raz opodatkowane, a raz nie

Dojazdy do pracy służbowym autem raz opodatkowane, a raz nie więcej
21 paź, 21:21 | Firma | Podatki | Analizy

Prawo do odliczenia VAT od reklamy na elewacji

więcej
21 paź, 21:19 | Firma | Podatki | Analizy

Prace przygotowawcze a wartość początkowa środka trwałego

więcej
21 paź, 12:05 | Firma | Podatki | Analizy

Podatek od prywatnego wykorzystania aut służbowych coraz bliżej

Podatek od prywatnego wykorzystania aut służbowych coraz bliżej więcej
20 paź, 14:04 | Firma | Podatki | Analizy

Prawo podatkowe do generalnej przebudowy

Prawo podatkowe do generalnej przebudowy więcej
16 paź, 14:52 | Firma | Podatki | Analizy

TK o przepisach dotyczących "milczącej interpretacji"

więcej
15 paź, 17:28 | Firma | Podatki | Analizy

Odwrotne obciążenie – łatwiej od nowego roku dla podatników zwolnionych?

więcej
15 paź, 17:16 | Firma | Podatki | Analizy

Opodatkowanie PIT sprzedaży obligacji

Opodatkowanie PIT sprzedaży obligacji więcej
15 paź, 17:01 | Firma | Prawo

Minister gospodarki poprawia przepisy podatkowe

Minister gospodarki poprawia przepisy podatkowe więcej
15 paź, 16:33 | Firma | Podatki | Analizy

Interpretacja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie łatwiejsza

więcej
15 paź, 16:07 | Firma | Podatki | Analizy

Jaki podatek od przychodu z bloga

Jaki podatek od przychodu z bloga więcej
14 paź, 16:03 | Nieruchomości

Będą zmiany w podatku od nieruchomości

Będą zmiany w podatku od nieruchomości więcej
8 paź, 15:35 | Firma | Podatki | Analizy

Ostatnia ulga dla niesolidnych podatników

Ostatnia ulga dla niesolidnych podatników więcej
19 wrz, 18:21 | Firma | Podatki | Analizy

Zawieszenie działalności na gruncie podatku VAT - odliczenie VAT i sprzedaż

Zawieszenie działalności na gruncie podatku VAT - odliczenie VAT i sprzedaż więcej
19 wrz, 18:18 | Firma | Podatki | Analizy

Kiedy odsetki od zaciągniętej pożyczki powinny zostać uznane za koszty uzyskania przychodów podatnik...

więcej

Wszystko o podatku

Pokaż

Kursy średnie NBP

31.10.2014
waluta
kurs
zmiana (%)
3,3459
-0,40
4,2043
-0,56
3,4860
-0,59
5,3503
-0,38

Stopy procentowe

Rodzaj
Stopa
proc.
Zmiana
(pkt %)
Data
2,50
-0,22
10.09.2014
2,30
-0,22
10.09.2014
0,09
-0,24
08.09.2014
0,01
-0,01
08.09.2014
Rodzaj
Stopa
proc.
Zmiana
(pkt %)
Data
2,00
-0,50%
09.10.2014
3,00
-1,00%
09.10.2014
1,00
-0,25%
04.07.2013
Źródło: NBP

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij