Dział spadku a podatek dochodowy od osób fizycznych

| 14 maja 12, 16:06

W dniu 9 listopada 2011 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi (dalej „WSA”) wydał wyrok, w którym orzekł, iż przychody otrzymane przy dziale spadku w zamian za udział spadkowy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (sygn. akt I SA/Łd 1173/11).

Powyższy wyrok WSA zapadł w sprawie, w której dwaj bracia w 2010 roku dokonali umownego działu spadku, w skład którego wchodziła zabudowana nieruchomość. Po dokonaniu działu spadku, jeden z braci nabył prawo własności nieruchomości, zaś drugi brat w zamian za swój udział w spadku otrzymał spłatę w kwocie nieprzekraczającej wartości jego udziału. Brat, który otrzymał spłatę, wystąpił do Dyrektora Izby Skarbowej w P. (dalej „organ podatkowy”) z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego i tym samym udzielenie odpowiedzi na pytanie: czy kwota uzyskana z tytułu spłaty w związku z działem spadku po rodzicach, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

W odpowiedzi organ podatkowy wskazał, że spłacony brat powinien uiścić podatek dochodowy od osób fizycznych, ponieważ uzyskał przychód ze zbycia udziału w nieruchomości należącej do spadku. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko tym, że po dokonaniu działu spadku jeden z braci utracił należący do niego udział w spadku w zamian za spłatę. W konsekwencji, zdaniem organu podatkowego, dokonany dział spadku ze spłatą stanowił formę odpłatnego zbycia podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

WSA nie zgodził się z powyższą interpretacją organu podatkowego i ją uchylił. Uzasadniając wyrok, WSA dokonał analizy przepisów prawa spadkowego i wskazał, że dzieli się ono na dwa rodzaje postępowania. Pierwszym jest postępowanie o stwierdzenie nabycia spadku. Drugie zaś to dział spadku. Postępowania te zostały wyodrębnione, ponieważ nabycie spadku wiąże się z jego działem tylko w sytuacji, gdy jest więcej spadkobierców niż jeden. W takim przypadku powstaje między nimi współwłasność w częściach ułamkowych, co oznacza, że każdy z nich jest właścicielem całej rzeczy i żaden nie jest właścicielem całości. Aby znieść tę współwłasność, która z zasady ma charakter przejściowy, spadkobiercy powinni przeprowadzić dział spadku. W tym celu, po ustaleniu wartości całego spadku, dzieli się go między spadkobierców zgodnie z ich udziałem. Skutkiem powyższego jest wejście poszczególnych praw majątkowych do majątków osobistych spadkobierców. Nie ulega jednak wątpliwości, iż prawa te pochodzą ze spadkobrania, dlatego dziedziczenie niezależnie od tego, czy następuje na podstawie ustawy czy testamentu, należy rozumieć, zarówno jako nabycie na podstawie postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, jak i nabycie w drodze działu spadku.

W związku z nabyciem spadku, na spadkobiercach ciąży obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn, który powstaje z chwilą przyjęcia spadku. Od uzyskanych w ten sposób przychodów nie pobiera się już podatku dochodowego od osób fizycznych. Jak wskazał WSA, dział spadku, jako pewien „etap dziedziczenia”, również nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ponadto, nie będzie obciążony także podatkiem od spadków, ponieważ ten obowiązek wiąże się z nabyciem spadku, czyli pierwszym etapem dziedziczenia. Należy jednak zaznaczyć, że umowny dział spadku podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych w zakresie spłaty w kwocie ponad udział w spadku.

Podsumowując, spadkobiercy dokonujący działu spadku nie są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego, ponieważ uiścili już podatek od spadków i darowizn. Obciąża ich jednakże podatek od czynności cywilnoprawnych w zakresie spłaty w kwocie ponad udział w spadku. Wyrok WSA jest prawomocny.

Biuletyn Prawny Kancelarii Prawnej M. Szulikowski i Partnerzy ma charakter wyłącznie informacyjny. M.Szulikowski i Partnerzy Kancelaria Prawna wykonuje kompleksowe usługi prawne dla przedsiębiorców oraz wymagających osób fizycznych.

Adres: ul. Podwale 3 lok. 13, 00-252 Warszawa, tel./fax: +48 (22) 635 46 00
Widzisz błąd na stronie? Wyślij wiadomość do redakcji

Napisz do nas

zamknij
Nie udało się dodać załącznika.
Nie udało się dodać więcej załączników, usuń któryś z już dodanych.
Poczekaj chwilę - trwa dodawanie załączników.

Komentarz został wysłany.

Przepraszamy Twój komentarz nie może zostać wysłany

Wkrótce pojawi się w serwisie. Zachęcamy do dalszej dyskusji. Wystąpił błąd i nie można zapisać komentarza.
Napisz komentarz...

 












Wpisz, jak chcesz się przedstawić
lub zaloguj się

Komentarze

~adwokat Iwo Klisz : O podobnych kwestiach piszę na moim blogu o prawie spadkowym - zapraszam
15 lut 10:17
Liczba głosów:0
0%
0%
  • Zgłoś naruszenie
  • Podziel się:
  •  Link
odpowiedz oceń: -1 +1
Link do tego komentarza:

Firma | Podatki | Analizy

22 lip, 15:20 | Firma | Podatki | Analizy

Będą uproszczenia w rozliczaniu PIT

więcej
18 lip, 13:17 | Firma | Podatki | Analizy

Zmiany w opodatkowaniu VAT usług telekomunikacyjnych oraz elektronicznych

więcej
18 lip, 12:44 | Nieruchomosci | Mieszkania

Mieszkanie dla młodych a zwrot podatku VAT

Mieszkanie dla młodych a zwrot podatku VAT więcej
17 lip, 18:36 | Firma | Podatki | Analizy

Współpraca z blogerami na gruncie VAT

więcej
17 lip, 18:35 | Firma | Podatki | Analizy

Wydatek związany z podróżą pracownika nie zawsze będzie stanowić koszt podatkowy

więcej
17 lip, 18:32 | Firma | Podatki | Analizy

Deregulacja zawodu doradcy podatkowego

więcej
16 lip, 11:10 | Firma | Podatki | Analizy

TK o opodatkowaniu nieodpłatnych świadczeń dla pracowników

TK o opodatkowaniu nieodpłatnych świadczeń dla pracowników więcej
8 lip, 17:25 | Firma | Podatki | Analizy

Ministerstwo Finansów proponuje zmiany w opodatkowaniu dochodów ze źródeł nieujawnionych

Ministerstwo Finansów proponuje zmiany w opodatkowaniu dochodów ze źródeł nieujawnionych więcej
8 lip, 12:45 | Nieruchomości

Czy wpłata przez darczyńcę darowizny na konto dewelopera korzysta ze zwolnienia podatkowego?

Czy wpłata przez darczyńcę darowizny na konto dewelopera korzysta ze zwolnienia podatkowego? więcej
26 cze, 17:51 | Firma | Podatki | Analizy

Obowiązek wystawienia faktury korygującej z tytułu udzielonego skonta

więcej
23 cze, 14:19 | Firma | Podatki | Analizy

Deklaracje w podatku dochodowym tylko w formie elektronicznej od 2015 r.

więcej
17 cze, 14:28 | Rolnictwo

Od hodowli ślimaków płaci się podatek rolny

więcej
16 cze, 13:25 | Firma | Podatki | Analizy

W czasie zawieszenia działalności jest możliwe odliczenie VAT

W czasie zawieszenia działalności jest możliwe odliczenie VAT więcej
3 cze, 19:22 | Firma | Podatki | Analizy

Guernsey: nowe możliwości dla polskich inwestorów

Guernsey: nowe możliwości dla polskich inwestorów więcej
3 cze, 14:45 | Firma | Podatki | Analizy

Od odsetek za spóźnione wynagrodzenie nie nalicza się podatku i składek ZUS

Od odsetek za spóźnione wynagrodzenie nie nalicza się podatku i składek ZUS więcej
2 cze, 13:20 | Firma | Podatki | Analizy

Niski podatek od nieruchomości będzie płatny jednorazowo, a nie w ratach

więcej
28 maja, 12:47 | Firma | Podatki | Analizy

Odszkodowanie a podatek od towarów i usług

więcej
28 maja, 12:06 | Firma | Podatki | Analizy

Rok podatkowy inny niż kalendarzowy - realne korzyści czy "przyzwyczajenie"?

więcej
28 maja, 11:50 | Firma | Podatki | Analizy

Utracone kaucje gwarancyjne a koszty uzyskania przychodów

więcej
28 maja, 11:22 | Firma | Podatki | Analizy

Inspektor nadzoru podatnikiem VAT?

więcej

Wszystko o podatku

Pokaż

Kursy średnie NBP

29.07.2014
waluta
kurs
zmiana (%)
3,0900
0,13
4,1524
0,13
3,4180
0,14
5,2479
0,17

Stopy procentowe

Rodzaj
Stopa
proc.
Zmiana
(pkt %)
Data
2,72
0,01
13.05.2014
2,52
0,01
13.05.2014
0,34
0,05
12.05.2014
0,02
-0,01
12.05.2014
Rodzaj
Stopa
proc.
Zmiana
(pkt %)
Data
2,50
-0,25%
04.07.2013
4,00
-0,25%
04.07.2013
1,00
-0,25%
04.07.2013
Źródło: NBP

Dodaj do "Ulubionych"

zamknij

Aby dodać naszą stronę do Ulubionych naciśnij kombinację klawiszy Ctrl + D na klawiaturze.

Zamknij